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摘要:现行制度下,为简化程序,增值税减免税已由审批制改为备案制,符合条件的纳税人应该为减免税准备哪些备查资料,做好哪些工作才能最大程度避免税收稽查风险?

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随着行政审批制度改革的深化,增值税减免税已由审批制改为备案制,既简化税收减免办理程序,也减轻纳税人办税负担。税收减免由事前监管向事中事后监管转变,税务机关也将加强对享受减免税纳税人的后续监管。
根据国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告(国家税务总局公告2015年第43号)规定:“
第二十一条 税务机关应当结合税收风险管理,将享受减免税的纳税人履行纳税义务情况纳入风险管理,加强监督检查,主要内容包括:
(一)纳税人是否符合减免税的资格条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税;
(二)纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税;
(三)纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为;
(四)减免税税款有规定用途的,纳税人是否按照规定用途使用减免税款;
(五)减免税有规定减免期限的,是否到期停止享受税收减免;
(六)是否存在纳税人应经而未经税务机关批准自行享受减免税的情况;
(七)已享受减免税是否按时申报。”
针对福州增值税减免税备案企业,税务检查重点关注以下几个问题(以下为饲料企业为例):
1、免税产品是否有《产品检测报告》、《免税备案检测报告》、《增值税减免税备案表》,详见附件1-3
2、检查企业开出的销售发票产品名称与《增值税减免税备案表》内容是否一致。
3、水费、电费用量与企业产量是否匹配。
4、要求企业提供相关的采购、销售合同。
5、企业的开票收入和无票收入与增值税申报表上数据是否一致。
6、企业的采购发票上的品类,是否是实际生产所需的原材料。
7、账上库存与实际库存是否相符,对于库存量大的原材料和库存商品应能提供合理的解释。
8、企业提供的固定资产折旧表与实际固定资产进行比对,检查是否有存在账外资产。
9、企业需要提供厂房和办公地点的房屋租赁合同、租赁发票、付款证明。
10、账面上人员工资与企业的生产量及生产规模是否相符。
友情提醒:增值税减免税由审批制改为备案制,对财务人员要求更高,建议这类型的企业每年都进行财务及税务审计,以便及时发现并更正账务问题,避免企业更大的损失。

政策链接:

增值税农业生产资料(含饲料产品)优惠政策规定

编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲

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