建安企业异地项目增值税预缴的知识小问答

背景1：某公司外地建安项目数量多，因财务人员与经办人员沟通不善，导致异地建安项目重复预缴。

Q1：增值税一般纳税人或小规模纳税人异地多缴增值税是否可以申请退还？

A1：（1）按照现行的规定，无法实现在施工地退还预缴的增值税。

（2）异地预缴的增值税，回到机构所在地可以抵减，实际上不会增加企业的税负，于企业而言，并无多大关系；但是，会造成机构所在地部分地方税费的流失。

政策依据：根据国家税务总局公告2016年17号关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告之第八条规定“纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。”

Q2：每月的外地建安项目数量很多，是否可以直接开具一张《跨区域涉税事项报告表》？

A2：根据国家税务总局公告2016年17号关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告之第五条规定，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

由上述政策可看出，税务局并未对异地预缴项目数量多的企业是否可以只开具一张表格有明确规定；在实务操作当中，可联系项目所在地的税务大厅窗口工作人员，说明情况，简写项目名称和预缴的合同总金额，只开具一张《跨区域涉税事项报告表》。

编辑人：陈 航  陈桂芳  吴映苹

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