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摘要:外籍自然人代开房租发票是否可以免征增值税?文件依据是什么?为什么代开的发票上面税率和税额显示为“***”?

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张三是一名外籍自然人,2021年将其名下的非住宅房屋出租给李四,租金为10527元/月,李四要求张三提供正规的租金发票,张三需要到税务代开租金发票,张三代开租金发票和缴纳税费如下图所示:

 

发票开具后张三对几个问题感到疑惑,于是向会易网主编提出以下几个问题:

 

1、张三有疑问为何他不可以享受小微企业优惠政策免征增值税?

答:因为张三是非居民纳税人。“根据财税(2016)36号文规定:第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率  所以张三开具的房租发票必须缴纳增值税。”

2、张三开具房租发票的增值税税率?

答:税率9%。“根据《增值税暂行条例》第二条(二)规定:税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%[根据财税〔2018〕32号文,2018年5月1日起税率由11%调整为10%;根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文,自2019年4月1日起,原适用10%税率的,税率调整为9%]”

 

增值税服务之租赁服务税率和征收率 - 会易网  https://www.ky365.com.cn/a/op49194.html

 

3、开具发票的税率为什么是“***”?

答:“根据增值税发票开具指南(2020年3月版)规定:(三)代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票:

  1.“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的,“税率”栏自动打印“***”。”

 

编辑人:陈 航  陈桂芳  吴映苹

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