非营利性组织代收代付捐赠款项，银行存款产生的手续费、利息收入如何录入会计科目

2025-07-14 09:17:57 发布标签： #非营利性组织 #代收代付 #银行手续费 #银行利息收入 1133 695

摘要：非营利性组织代收代付捐赠款，如何录入会计科目？银行存款产生的手续费、利息收入，又该如何录入会计科目？

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A商会为一家非营利性组织，2024年A商会的对公银行账户代收B公司捐资助学款10000元，此款项指定捐赠给山区的C学校，A商会代收代付此捐资助学款该如何录入会计科目？A商会的银行存款每年产生的银行手续费、利息收入又该如何录入会计科目？
一、代收代付此捐资助学款使用的会计科目
文件一：根据财会〔2024〕25号《民间非营利组织会计制度》第五十八条受托代理资产是指民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。在受托代理过程中，民间非营利组织通常只是从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人。民间非营利组织本身只是在委托代理过程中起中介作用，无权改变受托代理资产的用途或者变更受益人。
民间非营利组织应当对受托代理资产比照接受捐赠资产的原则
进行确认和计量，但在确认一项受托代理资产时，应当同时确认一项
受托代理负债。从事受托代理业务时发生的应归属于其自身的费用应
当计入其他费用。
本制度所称的受托代理业务，是指有明确的转赠或者转交协议，
或者虽然无协议但同时满足以下条件的业务：
（一）民间非营利组织在取得资产的同时即产生了向具体受益人转赠或转交资产的现时义务，不会导致自身净资产的增加。
（二）民间非营利组织仅起到中介而非主导发起作用，帮助委托人将资产转赠或转交给指定的受益人，并且没有权利改变受益人，也没有权利改变资产的用途。
（三）委托人已明确指出了具体受益人个人的姓名或受益单位的名称，包括从民间非营利组织提供的名单中指定一个或若干个受益人。
文件二：根据财会〔2024〕25号《民间非营利组织会计制度》的附录1801 受托代理资产中的第四点四、民间非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或其他货币资金，可以不通过本科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。即在取得这些受托代理资产时，借记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目；在转赠或者转出受托代理资产时，借记“受托代理负债”科目，贷记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目。
因此，A商会的对公银行账户收到代收的捐资助学款10000元，会计分录如下：
借：银行存款——受托代理资产 10000
贷：受托代理负债 10000
A商会将此捐资助学款10000元捐赠给指定的山区C学校时，会计分录如下：
借：受托代理负债 10000
贷：银行存款——受托代理资产 10000
二、A商会的对公银行存款账户每年产生的银行手续费、利息收入的会计科目
1、对公银行存款账户每年产生的银行利息收入的会计科目
根据根据财会〔2024〕25号《民间非营利组织会计制度》第七十二条收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。收入应当按其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益、总部拨款收入等主要业务活动收入和其他收入等。民间非营利组织可以区分不同收入类型，按照项目、服务或业务大类进行核算和列报。（八）其他收入，是指除上述主要业务活动收入以外的其他收入，如存款利息、固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。
因此，A商会对公银行存款账户产生的银行利息会计科目如下：
借：银行存款
贷：其他收入
每月期末，将其他收入科目的余额，根据款项性质转入限定性净资产或非限定性净资产。
2、对公银行存款账户每年产生的银行手续费的会计科目
根据财会〔2024〕25号《民间非营利组织会计制度》第七十六条费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。费用应当按照其功能分为业务活动成本、税金及附加、管理费用、筹资费用、资产减值损失、所得税费用和其他费用等。（七）其他费用，是指民间非营利组织发生的、无法归属到上述费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
因此，A商会对公银行存款账户产生的银行手续费会计科目如下：
借：其他费用
贷：银行存款
每月期末，将其他费用科目的余额，根据款项性质转入限定性净资产或非限定性净资产。