甲公司为建筑企业，因资质要求注册资本 1 亿元，其中自然人股东张三以 5000 万元无形资产出资。现甲公司拟变更股东，财务人员就股权转让涉税问题咨询如下：
一、核心问题与专业解析
问题一、为何无形资产投资入股会产生个人所得税？
回复：财务困惑，认为 “投资即投钱，不存在所得”，该理解存在根本性偏差。
政策依据（财税〔2016〕101 号）“三、选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。”
当企业或个人以技术成果（如专利、软件著作权等）投资入股时，税法将其视为 “转让技术成果并取得股权对价”，即视同转让行为。
如果是直接投钱：用现金投资，不涉及资产转让，因此无所得；如果是技术成果投资：用非货币性资产（技术）投资，本质是 “资产转让 + 股权投资” 的复合行为，因此税法要求确认转让所得，需按评估价值 - 原值确认转让所得。
问题二： 评估价值等于投资金额时，是否产生应税所得？
回复：情形 1：张三自行研发技术（原值 0 元），以评估值 5000 万元投资，所得 = 5000 万元 - 0=5000 万元，需缴纳个税。
情形 2：张三以 5000 万元购入技术，评估值 5000 万元投资，所得 = 0，无需缴税。
结论：应税所得取决于评估价值与技术原值的差额，与 “评估值是否等于投资金额” 无关。
问题三：选择递延纳税后，股权转让所得如何计算？
回复：计税公式：股权转让所得 = 股权转让收入 - 技术成果原值 - 合理税费
若甲公司选择递延纳税，投资时暂不确认所得（即暂不缴税），待未来转让股权时，按 “股权转让收入 - 技术成果原值 - 合理税费” 计算所得并缴税。
张三技术原值 100 万元，评估 5000 万元投资并选择递延纳税，未来以 5500 万元转让，
所得 = 5500 万元 - 100 万元 = 5400 万元（需按此金额计税）。
二、风险提示
无形资产投资入股需重点关注技术原值凭证留存（如研发支出台账、购买合同等），避免因原值认定争议导致税负增加。
编辑人：陈 航 林芳 张青云
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