已提足折旧的固定资产如何清理

问：我司账面上有几笔作为固定资产列示的电脑，但一年前已提足折旧报废了。可是账面上一直没有进行固定资产清理。请问我司现想把这几项固定资产在账面做清理处理，企业所得税上需要做什么工作？

答：一、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定：“下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

……

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；”

二、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号)第六条规定：“关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。”

因此，请贵公司根据会计制度的规定进行固定资产清理，如果固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理，产生了资产损失可以根据上述文件规定向税务机关申报扣除。

编辑：陈航 陈晴清

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