国债利息收入

国债利息收入

（一）会计处理

根据持有国债的目的和期限，具体核算也不尽相同。如果不准备持有到期，但准备持有1年以上则应当在“可供出售金融资产”科目核算；如果准备持有到期，则应当在“持有至到期投资”科目核算。

以持有至到期投资为例，非金融企业的主要账务处理如下：

持有至到期投资科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本。按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”和“应计利息”、“利息调整”等进行明细核算；其中“利息调整”主要针对折价或溢价购买行为，在约定的投资期限内分期摊销·作为对“应计利息的调整”。

1、企业折价购买原始发行的债券，相关的会计处理如下：

借：持有至到期投资（成本）

贷：银行存款

持有至到期投资（利息调整）

2、分次计算、收取利息时：

借：银行存款

持有至到期投资（利息调整）

贷：投资收益

（二）税务处理

国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。《企业所得税法》虽然规定国债利息收入为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债获得的收入，除另有规定外应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定，企业取得的国债刺息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1、企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2、企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按下列公式计算的持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国愤票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的’“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

政策链接：

债券利息收入

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=286

以上就是关于"国债利息收入"的相关内容介绍，希望对您有所帮助，更多关于实用好用的财税知识，敬请关注会易网

注册就送无门槛现金券

入驻会易网名家，你发文章，我送钱

分享知识，坐等收益