减免税跨年账务处理

问：小规模纳税人2万以下免税，次月申报时做减免分录，那么12月份的税要到1月份才做减免分录，12月份该笔税款如何处理？

回复：1、12月账上体现是11月的减免税额。

2、属期2013年12月减免税额应属本年度的营业外收入，但因申报期已跨年度，所以建议先在12月份结转营业外收入，等下一年度1月申报时在做减免税款账务处理。

12月份账务处理：

发生时：

借：应收账款（银行存款或现金）

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

借：其它应收款--减免税额

贷：营业收入---减免税额

跨年1月份申报时：

借：应交税费--应交增值税

贷：应交税费--减免税额

借：应交税费--减免税额

贷：其它应收款—减免税额

编辑：陈航 陈晴清

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