纳税人销售单用途预付卡的账务处理

问：纳税人销售单用途预付卡的账务处理？

回复：纳税人销售单用途预付卡，可采取财务与税务会计处理分离的方式进行账务处理：

（一）纳税人按销售货物或提供服务从高适用税率计提销项税额：

借：银行存款（现金、应收账款）

贷：预收账款

应交税金-应交增值税（销项税额）

（二）月末纳税人按规定确认当期主营业务收入，按确认收入进行账务处理：

借：预收账款

贷：主营业务收入

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）按规定确认当期主营业务收入后，发生以下情形的，可红字冲减对应销项税额并调整对应科目：

1.预付卡购买货物或服务既有适用高税率的，也有适用低税率的，红字冲减适用低税率的部分多计提的销项税额；

2.预付卡购买货物或服务既有征税，也有免税的，红字冲减免税货物或服务已计提的销项税额；

3.预付卡既用于购买货物或服务，又用于消费非应税项目的，红字冲减非应税项目已计提的销项税额。

借：主营业务收入 (红字)

贷:应交税金-应交增值税（销项税额）（红字）

编辑：陈 航 陈晴清

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