例如：A公司投资M公司1000万元，占M公司股权比例40%，M公司注册资本2500万元，另外两名股东分别为自然人张三和B公司，张三占M公司股权比例30%，实缴注册资本750万，B公司占M公司股权比例30%，实缴注册资本750万元，M公司经营三年持续亏损，2023年12月31日末净资产为1000万元。2024年初A公司管理层决定转让其持有的M公司的股权，由于M公司目前是一家亏损公司，且未来的盈利能力不确定，与受让方李四达成的转让价格为400万元，按2023年12月31日末净资产1000万元的40%作为确认依据。那么A公司可否确认600万元的股权转让损失在公司所得税前扣除？
2023年末各股东投资M公司股权情况及净资产如下：
答：股权转让损失证据充足且股权转让价格公允的情况下，可以在所得税前扣除。政策依据：公司所得税法第八条 公司实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局关于所得税汇算申报表A105090 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明第25行列明“股权转让损失”填报纳税人当年发生的股权（权益）性投资损失中，因股权转让形成的资产损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
国家税务总局公告2018年第15号简化公司纳税申报资料报送，不再进行资产损失的专项申报，仅需填报公司所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由公司留存备查。
公司可参考以下备查的资料：能证明股权转让损失的协议与合同；原始投资协议或合同；原始投资（股权转让成本）验资报告；具有合法资质的中国资产评估机构出具的被转让公司资产评估报告；经具有合法资质的会计师事务所审计的被转让公司的财务报表，股权转让相应的收款和付款凭证、成交及入账证明；被转让公司法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实损失的书面声明。
虽然在国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告2011年第25号文第四十一条 企业股权投资损失依据的证据材料仅关于被投资企业发生破产、清算、注销的确认材料，未正列举关于股权转让损失的确认依据。公告2011年第25号文第四十一条包含（一）股权投资计税基础证明材料；（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；（八）会计核算资料等其他相关证据材料。
笔者认为
编辑人：陈 航 陈桂芳 林芳
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