摘要：企业所得税获利年度如何确定
A科技公司是专门从事软件开发生产经营的企业，成立时间为2019年，2019年-2022年均取得软件企业评估证书，2019年公司获利500万元，2020年公司亏损80万元，2020年应纳税所得额小于零，企业所得税实行查账征收，2021年度企业所得税应纳税所得额400万元，A科技公司财务人员认为该公司2020年亏损，“免二”政策应该顺延，2021年还可以享受软件企业“免二”企业所得税优惠政策最后一年，你们认为A科技公司财务说法对吗？
根据
会易网专业顾问了解情况后，指出A科技公司财务人员对获利年度的判定有误，根据国家税务总局公告2013年第43号第三条规定，软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。同时，软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。因此，A科技公司2019年就获利了200万，首次实现企业所得税应纳税所得额大于零，那么，获利年度应为2019年度，文件规定享受软件产业和集成电路产业税收优惠的企业，定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。那么，根据规定，A科技公司免税年度是2019-2020年度，2021年度-2023年度只能享受减半征收企业所得税，因此，A科技公司2021-2023年只能享受12.5%的企业所得税优惠政策，当然国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业除外。
编辑人：陈 航 陈桂芳 林芳
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