摘要：出口货物视同内销情形下如何办理增值税申报？货物出口后遭遇退回时，企业需完成哪些税务手续方可实现海关放行？退回货物对应的增值税申报表应如何填报？本文结合具体案例，对上述问题进行详细说明。
A 公司为一家主营小黄米等谷物出口的贸易公司，于2025年5月向新西兰出口了一批小黄米。在出口过程中，A公司已按照税务规定在税务系统中申报了相关收入。然而，由于新西兰当地对谷物进口实施了严格的管控措施，该批货物在抵达新西兰港口后，未能顺利进入当地市场，最终被供应商要求退货并重新运回国内港口。A公司出口谷物的时候应如何申报增值税？货物被退回后，A公司在税务方面应办理哪些手续以满足海关放行要求？货物退回后，增值税申报表又该如何申报？
一、出口环节增值税申报流程
A公司出口谷物视同内销申报增值税时，应先在税务系统中完成 “出口应征税报关单用途确认”，再按增值税申报表常规流程办理申报，如下图所示：
二、货物退回后的税务处理流程
（一）税务证明办理
货物退回后，A 公司需向税务机关申请开具《出口货物未退税证明》，取得该盖章证明后，将其与其他退货相关材料一并提交海关，海关方可予以放行。如下图所示：
（二）增值税申报表填写
当月申报的增值税申报表中需冲减该笔退货对应的收入。若当月无其他出口收入，仅发生该笔退货，冲减后增值税申报表相关栏次可能出现负数，税务系统支持该情形下的正常申报，如下图所示:
编辑人：陈 航 林芳 张青云
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