一、个人所得税可以申请手续费税目
根据《个人所得税法》及税总财务发〔2023〕48号《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》相关政策，只有代扣代缴的税目才能申请手续费返还，具体包括以下几类：
（一）工资、薪金所得；企业为员工代扣工资个税，按月预扣预缴。
（二）劳务报酬所得；支付方向个人支付报酬时需代扣个税
（三）稿酬所得；支付方向个人支付报酬时需代扣个税
（四）特许权使用费所得；支付方向个人支付报酬时需代扣个税
（五）利息、股息、红利所得；企业向自然人股东分红时需代扣20%个税
（六）财产租赁所得；向个人支付租赁所得时需代扣个税，如企业支付租金给个人房东时需代扣个税
（七）财产转让所得；向个人支付财产转让所得时需代扣个税
（八）偶然所得。企业向个人发放中奖奖金时需代扣20%个税。
二、手续费返还的适用范围限制
1、主体限制
手续费返还政策仅适用于代扣代缴个人所得税的扣缴义务人（如企业或单位代扣员工工资薪金所得个税）。而合伙企业申报的“生产经营所得”属于合伙人自行申报缴纳的税种，合伙企业本身并非此类税款的扣缴义务人，因此不符合申请主体要求。
2、税款性质差异
生产经营所得个人所得税由合伙人自行申报缴纳，合伙企业仅作为纳税申报主体，不涉及代扣代缴行为。而手续费返还是针对企业代扣代缴税款（如工资薪金、劳务报酬等）的奖励，与生产经营所得的申报性质不同。
三、手续费返还的税务处理要点
1、增值税
需缴纳：按“商务辅助服务”征税，一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率1%。
2、企业所得税
全额计税：返还收入需计入企业当年收入总额。
支出扣除：用于奖励办税人员的费用，可作工资薪金支出税前扣除。
3、个人所得税
奖励免税：发放给参与代扣代缴的办税人员，免征个税。
四、常见误区
1、误区一：所有个税均可申请返还
仅限代扣代缴的税目，自行申报的个体工商户、合伙企业的生产经营所得不适用。
2、误区二：逾期可补申请
3月31日后无法补办，需提前完成系统操作。
3、误区三：手续费可随意使用
需用于“三代”相关支出（如设备采购、人员奖励）
编辑人：陈 航 林芳 张青云
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