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退款业务
编著:陈桂芳    来源:会易网   时间:2012-11-12 10:41    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2012-11-12 10:41    编著:陈桂芳
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1、相关政策规定及解读:

        1、发生退款的营业额确定

        ①纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

         摘自《营业税暂行条例实施细则》第十四条

 

        ②单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。

                           摘自财税[2003]16号文

 

        2、会员费、保证金等退还

        对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织(以下简称会员组织),在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用,应按营业税有关规定确定适用税目征收营业税。

        会员组织的上述费用,如果在会员退会时予以退还,并且账务上直接冲减退还当期的营业收入,在计征营业税时可以从当期的营业额中减除。

       摘自国税发[1995]76号文  

 

        3、退款期限

        纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

摘自《税收征收管理法》第五十一条

 

2、实务操作及解读:

2.1、国家税务总局12366问答精选

        1、个人出租住房时间为1年,并一次性收取1年的租金,半年后双方解除合同,房东退回多收的半年租金。问纳税人(房东)可以申请退回半年租金的营业税款吗?

        答:《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定:“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。”因此,纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。

 

         2、营业税纳税人发生退款后,已缴纳的营业税如何处理?

        答:《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定:“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。”

        《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

         因此,自结算缴纳税款之日起三年内,纳税人发现因发生退款应减除营业额的,可以退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

 

编辑:陈  航    陈桂芳

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