欢迎来到会易网税务师事务所!
搜索
营改增
您现在的位置:网站首页 > 营改增 > 建筑服务>征收管理>纳税义务发生时间  
纳税义务发生时间
编著:陈晴清    来源:会易网    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2016-11-01 11:11    编著:陈晴清
T小

1、相关政策规定及解读:

       增值税纳税义务发生时间:
  (一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  (二)进口货物,为报关进口的当天。
  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

摘自《增值税暂行条例》第十九条


  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:

  (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(备注:本条已调整,详见下文财税〔2017〕58号

  (三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

  (四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  (五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  解读:

  本条是关于纳税义务发生时间确认原则的规定。

  1、先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

  不论是否收取款项或提供服务,如果纳税人发生应税行为时先开具发票,其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

  2、收讫销售款项,是指纳税人发生应税行为过程中或者完成后收到款项。

  (1)按照收讫销售款项确认应税行为纳税义务发生时间的,应以发生应税行为为前提;

  (2)收讫销售款项,是指在应税行为开始提供后收到的款项,包括在应税行为发生过程中或者完成后收取的款项;

  (3)除了提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式外,在发生应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项,不能按照该时间确认纳税义务发生。

  3、取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。

  取得索取销售款项凭据的当天按照如下顺序掌握:

  (1)签订了书面合同且书面合同确定了付款日期的,按照书面合同确定的付款日期的当天确认纳税义务发生;

  (2)未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,按照应税服务完成的当天确认纳税义务发生。

  4、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  纳税人提供有形动产租赁服务与提供其它应税服务的处理原则有所不同,如果纳税人采取预收款方式的,以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。例如:某试点纳税人出租一辆小轿车,租金5000元/月,一次性预收了对方一年的租金共60000元,则应在收到60000元租金的当天确认纳税义务发生,并按60000元确认收入。而不能将60000元租金采取按月分摊确认收入的方法,也不能在该业务完成后再确认收入。

  5、纳税人从事金融商品转让,为金融商品所有权转移的当天。

  6、纳税人发生《试点实施办法》第十四条视同发生应税行为的,其纳税义务发生时间为应税行为完成的当天。

  摘自财税[2016]36号文附件1

  

        纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

摘自国家税务总局公告2016年第69号文

 

        现将营改增试点期间建筑服务等政策补充通知如下:

        《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

   六、本通知自2017年7月1日起执行。

摘自财税〔2017〕58号文

 

  编辑:陈  航    陈晴清

分享到
我要留言:会易网欢迎读者留言,留言不对外显示,部分留言会被选进文章,我们保留编辑与出版的权利,对被选进文章的留言我们将标注作者姓名。
相关文章:
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 金融服务 - 营改增
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 销售无形资产 - 营改增
纳税义务发生时间和地点 - 纳税义务发生时间和地点 - 文化事业建设费 - 其它
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 租赁服务 - 营改增
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 生活服务 - 营改增
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 邮政服务 - 营改增
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 销售不动产 - 营改增
纳税义务发生时间 - 征收管理 - 房地产开发企业 - 营改增
相关文章:
版权所有©2012-2013 福州中诚信企业管理咨询有限公司  闽ICP备09023188号 QQ群号:147571456
服务电话:0591-87275950、87855389    邮箱:2813009243@qq.com
地址:福州市鼓楼区柳河路81号福建电影机械厂18号楼7层    来访路线地图

微信端二维码
手机浏览本页