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计税方法
编著:陈晴清    来源:会易网    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2016-10-31 12:05    编著:陈晴清
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1、相关政策规定及解读:

  第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

  解读:

  本条是对增值税的计税方法的规定。

  一般计税方法是按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。

  简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额。

  第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

  一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

  解读:

  本条是对一般纳税人发生应税行为适用计税方法的规定。

  1、通常情况下,一般纳税人发生应税行为兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的,凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的,其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

  2、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,也可以选择适用一般计税方法计税。但对一项特定应税行为,一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税的,在选定后的36个月内不得再变更计税方法。

  特定应税行为的范围按《营业税改征增值税试点有关事项的规定》执行。

  小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

   解读:

  本条明确小规模纳税人发生应税行为,一律适用简易计税方法计税。小规模纳税人征收率为3%,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确了小规模纳税人销售和租赁不动产有关事项按5%征收率计税。

  第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

  应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

  解读:

  本条款规定了境外单位和个人在境内发生应税行为的扣缴税款问题。

  1、本条款适用于境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产,且没有在境内设立经营机构的情况。

  2、范围仅限定于销售服务、无形资产或者不动产,即:《试点实施办法》规定的应税行为范围。对于提供加工、修理修配劳务应按《增值税暂行条例》履行扣缴义务。

  3、在计算应扣缴税额时,应将应税行为购买方支付的含税价款,换算为不含税价款,再乘以应税行为的增值税适用税率(注意不是增值税征收率),计算出应扣缴的增值税税额。

  例如:境外公司为某纳税人提供咨询服务,合同价款106万元,且该境外公司没有在境内设立经营机构,应以服务购买方为增值税扣缴义务人,则购买方应当扣缴的税额计算如下:

  应扣缴增值税=106万÷(1+6%)×6%=6万元

  摘自财税[2016]36号文附件1

  

编辑:陈  航    陈晴清

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