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企业取得国内旅客运输服务票据要如何抵扣增值税
编著:吴映苹 陈桂芳    来源:   时间:2019-07-08 09:49   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2019-07-08 09:49    编著:吴映苹 陈桂芳
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        a公司为一般纳税人,2019年6月份支付员工差旅费报销的动车车票及飞机票,合计金额为8,756.00元,问a公司要如何抵扣增值税?
       答:国内旅客运输服务票据抵扣增值税需要以下两步:
       第一步:计算进项税额
       根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文第六点规定:纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
       (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
       公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

       因此,我们可以计算出动车车票和飞机票的进行税额=8,756.00÷(1+9%)×9%=722.97元。

       第二步,申报表填写
       国内旅客运输服务的票据无法进行进行发票认证,因此,需要我们手动填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)(本期进行税额明细)》表的第8b栏和第10栏,填好后当期申报抵扣进项税额合计金额会自动计算。如下图所示:

       

编辑人:陈 航    陈桂芳    彭银莲

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