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如何支付跨境服务费及缴纳相关税费
编著:魏盛珠    来源:   时间:2018-02-24 08:36   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2018-02-24 08:36    编著:魏盛珠
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一、支付跨境服务费流程:
       1、到支付方所属国税机关进行税务备案
       根据国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号文规定:境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元,下同)下列外汇资金,除本公告第三条规定的情形外,均应向所在地主管国税机关进行税务备案。如下图所示:

       2、到支付方外汇局指定银行办理相关手续
       企业经办人完成税务备案手续后,持主管国税机关盖章的《备案表》,按照外汇管理的规定,到外汇局指定银行办理付汇审核手续。如下图所示:

二、缴纳相关税费
       支付境外咨询服务费之后,支付方需要申报相关税费。支付方应于代扣之日起7日内缴纳相关税费(增值税、企业所得税、地方税费)。具体申报表如下图所示:


总结:
        1、并非所有对外支付均需要办理税务备案,以上规定仅适用支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的情形。若支付金额不超过5万美元,不管属于哪一类项目,纳税人可直接办理支付手续,无需提前办理税务备案。
        2、企业对外支付的款项,是否应缴纳税款,仅跟相应服务项目的性质有关,与金额大小无关系。为便利纳税人对外支付,自2013年9月1日起,国家税务总局和国家外汇管理局提高支付金额监管起点,由3万美元提高至5万美元。部分纳税人误认为这是对外支付的起征点。其实,对外支付都不存在起征点的规定,不管是3万美元,还是5万美元,都需要照章纳税。
       3、支付金额不等同于计税依据。根据国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号文规定,纳税人办理对外需要填写《服务贸易等项目对外支付税务备案表》,并在“本次付汇金额”栏目填写相应金额,但是,付汇金额不能简单等同于计税依据,不应该简单将付汇金额乘以相应税率计算需要缴纳税款,需要根据具体税种政策、合同条款进行判断,税种为价内税还是价外税。
       4、办理对外支付前无需先缴纳税款。部分纳税人通常把支付时点和扣缴税款时点混为一谈,认为只要没有支付无需扣税,倘若对外支付,则需要扣税,往往在支付之前到税务机关办理税款扣缴手续。实际上,支付时间与扣缴税款时间两个时点,既有关联,又不能完全等同。以企业所得税为例,对于利息、租金、特许权使用费类项目,根据企业所得税法的规定,扣缴义务人在每次支付时无需提前扣缴税款,仅需在代扣之日起七日内缴入国库即可。

编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲

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