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在港工作的中国公民如何缴纳个人所得税
编著:江铭婷 毛一星    来源:   时间:2018-01-09 08:42   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2018-01-09 08:42    编著:江铭婷 毛一星
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       问:从2016年4月起,中国公民小a在某香港公司工作,每个月工资是20,000.00元港币,小a如何缴纳个人所得税?
       答:文件一:根据香港《税务条例》规定,薪俸税是按照课税年度内每一人士在香港从下列来源赚取或获得之入息征收:任何有收益之职位或职业;及任何长俸。(香港的课税年度是从本年4月1日至翌年3月31日)
       文件二、《中华人民共和国个人所得税法》规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
        文件三:《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)规定,凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,从中国境外取得所得的,应当按照本办法的规定办理纳税申报。
       文件四:关于印发《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发[1998]126号)第十一条规定,自行申报纳税的纳税人,如所得来源国与中国的纳税年度不一致,年度终了后30日内申报纳税有困难的,可报经中国主管税务机关批准,在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后30日内申报纳税。
        文件五:《国家税务总局关于印发〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉的通知》(国税函〔2006〕884号)规定,内地居民从香港特别行政区取得的所得,按照本安排规定在香港特别行政区缴纳的税额,允许在对该居民征收的内地税收中抵免。
       由以上文件一至五不难看出:小a缴纳个人所得税,应先在2017年3月31日后,就2016年4月1日至2017年3月31日在香港取得的工资,缴纳薪俸税。在香港的纳税年度终了、结清税款后30日内回国自行申报缴纳个人所得税。其中,在香港已经缴纳的税款,可以在国内申报缴纳个人所得税时抵免。
       下面由笔者分享小a缴纳个人所得税的具体计算过程。
        第一步,计算小a在香港获得的工资20,000.00*12=240,000.00港元,且扣除总额为0元,应该缴纳的薪俸税。
        薪俸税的计算方法为:在扣除适用的免税额和扣除额后,以累进税率计算。

        ①应课税收入=收入-扣除总额-免税总额
          =20,000.00*12-0-132,000.00(基本免税额)
          =108,000.00 元
        ②应缴总税额(税收宽免前)=40000*2%+40000*7%+28000*12%
                           =800+2800+3360
                           =6,960.00 元
       ③税款宽免额=6960*0.75=5,220.00 元
       ④实际应缴纳的薪俸税=6960-5220=1,740.00 元
        由以上计算得出,小a应在2017年3月31日后,在香港申报缴纳薪俸税1,740.00港元。
可登入香港政府一站通网站(https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm)使用税款计算器计算薪俸税,计算结果如下图:

       第二步,先把小a工资薪金总额从港币折算成人民币,然后按照“工资、薪金所得”项目,计算应缴纳的个人所得税,最后扣除香港缴纳的薪俸税,得出实际要缴纳的个人所得税。
       文件六:根据《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第519号)第四十三条规定,所得为外国货币的,应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。
       文件七:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十八条和第二十九条规定,在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人,取得的工资薪金所得可在每月减除3500元费用的基础上,附加减除费用1300元。
       根据以上文件六至七,小a在中国缴纳个人所得税的计算过程如下:
        ①根据国家外汇管理局统计数据显示,2017年3月31日人民币兑港币中间价为88.779 ,故小a一个月工资薪金折算成人民币是20,000.00*0.88779=17,755.80元。
        ②扣除香港已缴的税费前,全年应缴纳的个人所得税:
            [(17,755.80-4,800.00)*25%-1005]*12=2,233.95*12=26,807.40元
        ③实际应缴纳的个人所得税:26,807.40-1,740.00*0.88779=25,262.65元
        故小a在中国全年应申报缴纳25,262.65元个人所得税。
        由以上计算,不难看出香港的税负比中国大陆的税负低,若小a是香港居民而非中国大陆居民纳税人,小a只需要负担极少的税款。

 政策链接:
个人所得税自行申报规定
个人所得税申报规定
个人所得税《内地和香港关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》规定
个人所得税个人所得税法实施条例规定

编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲

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