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私募基金如何判断增值税采用一般计税还是简易计税

编著:林芳    来源:   时间:2021-02-22 09:35   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2021-02-22 09:35    编著:林芳
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        a是一家私募基金管理公司(以下简称a公司),为一般纳税人,以非公开方式向特定投资者募集资金(以下个人简称投资人)。投资人将资金存入私募基金的托管资金账户,托管资金账户是a公司在某证券经纪机构下属的证券营业部开立的证券交易账户,用于基金财产证券交易结算资金的管存,记载交易结算资金的变动明细及场内证券交易清算。
        a公司私募基金的申购费率为0;赎回费率为0;a公司按基金财产净值的1.5%年费率收取管理费;按基金赎回日累计增长额的20%收取业绩报酬费;基金盈亏计算方法为赎回日累计涨跌额,扣减业绩提成。
        假设投资人在2020年3月1日认购了a公司发行的100万股,面值1元的私募基金,认购金额共计100万元;该基金封闭期为6个月。2020年10月31日基金财产净值为1.2元/股,投资人当日赎回全部基金。
        a公司应该如何缴纳增值税?

        一、一般计税缴纳增值税
        a公司收取的管理费按照基金财产净值的1.5%/年,每日计提,按自然季度支付。此处为便于计算假设基金财产日净值为1.1元/股,应收取的管理费金额1.1万元(110万*1.5%/365天*244天)和业绩提成4万元((1.2-1)*100万股*20%),按照一般计税方法缴纳增值税,增值税税率为6%,需要缴纳增值税2,886.79元((11,000.00+40,000.00)/1.06*6%)。
        依据:财税〔2017〕56号文第二条规定,管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为(以下称其他业务),按照现行规定缴纳增值税。

        二、简易计税缴纳增值税
        私募基金赎回时盈利金额是16万元((1.2-1)*100万股-40,000.00),由a公司代扣代缴增值税,适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税,增值税税额4,660.19元(16万元/1.03*3%)。
        依据:财税〔2017〕56号文第一条规定,资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务),暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。
        总结:a公司收取的管理费和业绩提成是其主营业务收入,增值税采用一般计税,增值税税率6%;私募基金赎回时的盈利和亏损金额,都不是a公司的收入或成本,当基金盈利时候,a公司替投资者代扣代缴增值税,采用简易计税,增值税税率为3%;当基金亏损时候,则无需缴纳增值税。


        政策链接:
        1、营改增金融服务资管产品规定

        相关文章链接:
        2、私募基金管理人为投资者代申报收入超500万元,是否需要转为一般纳税人

 

编辑人:陈 航   陈桂芳  彭银莲

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