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自然人如何开票既节税风险又低

编著:林芳    来源:   时间:2021-01-12 15:46   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2021-01-12 15:46    编著:林芳
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        2020年11月张三为a公司提供法律咨询服务,合同约定服务费10万元,张三提供10万元增值税发票后,a公司再支付服务费给张三。
        因为不了解开具增值税发票的相关事宜,所以张三向在会易网会计师事务所工作的好友进行了以下咨询:
        1、张三是否可以开具增值税专用发票给a公司?
        答:不可以,张三只能开具增值税普通发票,因为自然人无法开具增值税专用发票。
        依据:国税发[2004]153号 国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知  第二条本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。 第五条本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。
        2、张三是否可以申请办理临时税务登记证,再自行开具增值税发票?
        答:根据国家税务总局公告2019年第48号规定,从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的,可以按规定申请办理临时税务登记(解读:临时税务登记证,没有规定需要在业务发生所在地或者是纳税人户口所在地进行申请办理,纳税人可以根据需要自行申请办理临时税务登记证)。因此,张三可以申请办理临时税务登记证,再自行开具增值税发票。
        张三向福建省福州市的税务局申请办理临时税务登记证时,税务局不予批准,只因目前福州市税务局已不再办理临时税务登记证。据了解全国很多地区是允许办理临时税务登记证,具体以当地税务局信息为准。
        张三可以通过设立个体工商户,办理税务登记证,再自行申请和开具增值税发票。
        3、张三给a公司的增值税发票,开票内容怎么写?
        答:发票内容可以写“法律咨询服务费”。
        4、张三以什么方式开具的增值税发票,税费成本和风险最低?
        答:张三可申请办理个体工商户,自行开具增值税普通发票,税费成本最低为零。原因如下:
        根据财税〔2019〕13号文:”一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。”
        又根据福建省福州市的个体户实行定期定额核定征收,月收入低于10万元以下免征个人所得税。
        根据以上规定,个体户工商户月度销售额10万元、季度销售额30万元以内的收入可享受免征增值税的优惠政策;个体户工商户的个人所得税--生产经营所得,按定期定额核定征收,月度销售额10万元、季度销售额30万元以内的收入可享受免征个人所得税的优惠政策。这意味着个体户工商户开具10万元发票,税费全免。

编辑人:陈 航   陈桂芳  彭银莲

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