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挂靠的建安企业如何进行内部财务核算

编著:林芳    来源:   时间:2020-10-07 09:06   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2020-10-07 09:06    编著:林芳
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  a公司承接d房地产公司某房地产幕墙工程项目,因为a公司没有建筑资质,无法开展工程项目业务,a公司选择挂靠有建筑资质的b公司开展该类型业务活动,由b公司与d公司签订幕墙安装合同。
  该幕墙安装工程收入共计100万元,成本共计40万元,其中向c供应商采购材料共计30万元,人工费成本10万元。
  因该业务需挂靠b公司开展,则该业务的款项流程转化为a公司先支付材料采购款30万元给b公司,再由b公司支付30万元给c供应商;工程完成后,d公司支付100万元工程款给b公司,b公司扣除人工费10万元,垫付的税费7.62万元和收取a公司管理费用10万元后,将剩余的72.38万元支付给a公司。a公司要求财务人员对此项挂靠项目进行财务核算并分析盈亏情况。
  很多“资深财务人员”表示因为b公司业务要纳入至a公司账上,导致会计分录冗长且很“绕”.那工程挂靠业务在内部财务核算时,会计分录如何编制才能清晰明了?
  一、先画出付款和收款图:
 
  二、动手写a公司的会计分录:
  1、a公司垫付30万元采购款给b公司,再由b公司将30万元采购款支付给c供应商,c供应商发货,材料入库。
  借:其他应收款-b公司                      30万
      贷:银行存款                                 30万
  借:应付账款-c供应商                        30万
       贷:其他应收款-b公司                    30万
  借:库存商品                                        26.55万
         应交税费-应交增值税-进项税金           3.45万
      贷:应付账款-c供应商                            30万
  2、工程完结,收到货款,结转工程成本(材料成本、人工成本和管理费)

        1)、确认收入
  借:应收账款-d客户:                              100万
      贷:主营业务收入:                               91.74万
              应交税费-应交增值税-销项税金        8.26万
  2)、b公司收到d客户的100万元款项
  借:其他应收款-b公司         100万
      贷:应收账款-d客户           100万
  3)、结转成本
  借:主营业务成本-材料              26.55万
         主营业务成本-人工              10万
         主营业务成本-管理费          10万
      贷:其他应收款-b公司           20万
              库存商品:                    26.55万
  3、结转该项目税费 

   借:应交税费-应交增值税-已交税金          4.81万
            主营业务成本-税费-附加税                  0.58万(8.26-3.45)*12%
                 主营业务成本-税费-所得税                  2.23万(91.74-26.55-0.58-10-10)*5%
             贷:其他应收款-b公司                            7.62万

  4、a与b公司结算该业务
  借:银行存款                   72.38万
      贷:其他应收款-b公司           72.38万
  三、盈亏分析:a公司此项目盈利42.38万元。
  (税费:增值税(税率工程按9%、材料按13%)、增值税附加税费税率12%(城建税、教育费附加、地方教育费附加)、企业所得税(税率按5%)、其他税费暂不考虑)

       四、现金流分析:a公司现金净流量为42.38万元。


  五、注意:此分录精妙之处是b公司收款、付款业务在a公司账上体现却不涉及银行存款这会计科目,避免了a公司账上出现银行存款“虚收和虚付”的现象,整个项目核算过程一目了然且思路清晰。

 

编辑人:陈 航   陈桂芳  彭银莲

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