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供应商异常情况下的审计程序

编著:黄艳滨    来源:   时间:2020-07-31 08:50   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2020-07-31 08:50    编著:黄艳滨
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  甲公司是一家咨询服务中介公司,审计人员在对甲公司进行审计的过程中发现,甲公司的主营业务之一教育咨询服务仅有一家供应商乙公司,通过查看甲公司与乙公司签订的合同,合同中约定:甲公司每月5日前提供上月咨询业务对账单与乙公司进行结算,若当月实际咨询费用未达到20万元,需按20万元结算,即每月最低费用为20万元。
  审计人员通过查看甲公司与乙公司的业务资料发现甲公司每月均按最低费用20万元计提成本,双方未按合同的约定于每月5日前通过咨询业务对账单进行结算,付款凭证仅以业务人员自制的简易结算单、只有总经理签字的付款审批单和乙公司开具的增值税发票作为附件。审计人员对甲乙公司之间业务的真实性存有疑虑。针对该情况,审计人员可以从以下几点考虑并追加相应程序予以核实:
  1、要求甲公司提供采购与付款管理制度,甲乙之间的业务是否有按公司制度执行?
  2、核实乙公司的资质及实力,是否符合作为甲公司供应商的标准?
  3、作为公司主营业务之一教育咨询服务仅有单一一家供应商,是否对该供应商存在重大依赖,是否会构成重大不利影响,甲公司的应对措施是什么?
  4、查看往年与乙公司的交易情况、业务模式是否存在异常,交易的定价原则是否一致、公允?
  5、从教育咨询服务收入出发,核实与供应商乙公司之间的业务往来是否存在逻辑关系,是否相匹配;

       6、核实甲公司与乙公司之间是否存在关联方关系?
  7、询问管理层出于什么考虑与乙公司达成最低费用20万元的协议,制定依据是什么,是否合理?
  8、询问管理层及相关人员,为什么在没有结算的情况下,每月均按最低费用20万元计提成本,其依据是什么?
  9、询问管理层及相关人员,为什么甲公司与乙公司未按合同的约定进行结算,是否签署补充协议;

       10、核实付款凭证后附的自制简易结算单、乙公司开具的增值税发票是依据什么提供?是否能与教育咨询服务的收入相对应?找出收入、成本二者之间的关联?
  11、询问管理层及相关人员为什么付款审批单在仅有总经理签字的情况下就能付款,内控制度是否失效?

 

编辑人:陈 航   陈桂芳  彭银莲

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