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企业出口样品财税问题

编著:王宇宏    来源:   时间:2020-05-19 08:58   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2020-05-19 08:58    编著:王宇宏
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        出口企业在对外的贸易往来过程中,由于距离限制,国外客户无法前来参观工厂了解产品细节,所以经常性的会要求企业寄送一份样品做参考。那么,关于这些寄送出去的样品,是否可申请免税?是否可进行退税?出口企业又该如何进行账务处理呢?本文就此问题,进行详细解答。
        关于企业出口样品是是否可申请免税、是否可退税及其账务处理,需要区分成以下情况进行处理。
        1.样品一般贸易报关出口且收汇
        样品一般贸易报关出口,将取得出口报关单(出口退税联),又因为其正常收汇,实际上与一般贸易出口无异,则可以做出口免税申报,并办理退税。其纳税申报方法、申请退税方法以及账务处理方式与正常出口一致,在此不多赘述。
        政策依据:国税发〔2000〕165文规定,出口企业报关出口的样品、展品,如出口企业最终在境外将其销售并收汇的,准予凭出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其他规定的退税凭证办理退税。因此,如果企业能取得相关单证并且信息齐全,则可以退税。
        2.样品一般贸易报关出口不收汇
        样品一般贸易报关出口,取得出口报关单(出口退税联),但是由于没有收汇,那么该出口企业只适用于出口免税政策,但不能进行退税。增值税纳税申报表上填写免税销售额,对应进项税额转出,出口报关单及其他合法有效的进货凭证等资料留存企业备查。
        需要注意的是,不收汇的商品出口报关,应作为无价值商品报关,或作为货样广告品报关。
        其账务处理方式为:
        1)确认出口收入
        借:销售费用-样品费
           贷:主营业务收入-出口免税收入
        2)结转成本
        借:主营业务成本
           贷:库存商品-出口样品成本
        3)进项税额转出
        借:主营业务成本
           贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)                       
        3.样品非报关快递出口不收汇
        样品非报关快递出口,便无法取得出口报关单(出口退税联),自然无法办理收汇,这种情况下,既不能退税也不能免税,必须按视同内销进行补税处理。
        其账务处理方式为:
        样品价值按照企业生产成本或购入成本计入当期销售费用。
        借:销售费用-样品费
           贷:库存商品-出口样品成本
                  应交税金-应交增值税(销项税额)

 

编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲

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