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一般纳税人没有进项发票税负过重如何处理
编著:赖艳群 陈桂芳    来源:   时间:2019-07-12 10:19   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2019-07-12 10:19    编著:赖艳群 陈桂芳
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       福建某物流有限公司连江公司(以下简称a公司)原是小规模纳税人,因2018年收入超过500万元,其所属的税务局2019年4月通知a公司要转为一般纳税人。因a公司主营是提供餐饮配送服务,其主要成本是配送员的工资。如转成一般纳税人后无进项发票,增值税税负与小规模相比增加3%,企业税负过重应如何处理?
       答:因a公司提供餐饮配送服务属于收派服务,根据财税[2016]36号文附件2:“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:收派服务”,所以a公司变成一般纳税人后可以申请简易征收。操作流程如下:
       第一步:登陆网上税务局,查询到a公司的国标行业为“普通货物道路运输”,将a公司的国标行业由原来的“普通货物道路运输”变更成“快递服务”,如下图所示:


       第二步:申请简易计税,实名登陆网上税务局进行一般纳税人简易征收备案,附送资料为a公司的营业执照副本原件图片,如下图所示:

        a公司简易征收申请通过后其增值税可按小规模纳税人3%来计算,其计税方式如下:
财税[2016]36号文附件1:“第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:
  销售额=含税销售额÷(1+征收率)”

注意事项:
       (1)一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
       (2)适用简易计税方法,不得抵扣进项税额,如取得增值税专用发票必须认证,申报时将进项税额转出,否则存在滞留票的风险。

政策链接:
        1、营改增现代服务之物流辅助服务简易征收 
                                                                                                                                              编辑人:陈 航     陈桂芳    彭银莲
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