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收购科技型公司涉税问题分析
编著:陈桂芳    来源:   时间:2019-03-06 14:00   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2019-03-06 14:00    编著:陈桂芳
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        案例:a科技有限公司(以下简称:a公司),主营业务为从事智能交通系统、工业自动化等领域的高新技术产品开发、生产和系统集成。2019年3月b交技发展股份公司(以下简称:b公司)准备收购a公司,以达成业务协同,b公司2019年2月部分的财务数据如下:
        固定资产原价   3873万元
        累计折旧       356万元
        固定资产净额   3517万元
        实收资本       2000万元
        盈余公积       1000万元
        未分配利润     2300万元
        主营业务收入   6623万元
        主营业务成本   3105万元
        管理费用       1273万元
        其中:管理费用--研发费用  750万元
        利润总额       1900万元
        净利润         1800万元
        b公司2019年3月聘请会易网事务所进行收购前的尽调审计,尽调报告部分涉税问题如下:
        一、a公司2019年以前有3000万元设备已享受固定资产一次性税前扣除的优惠政策,b公司并购后需要多承担3000×25%=750万元的企业所得税。
        二、a公司2019年以前有2000万元的研发设备不仅享受固定资产一次性税前扣除政策,还享受研发费用加计扣除政策,b公司并购后需要多承担2000×175%×25%=875万元的企业所得税。
        三、b公司并购后累计需要多承担(3000-2000)×25%+2000×175%×25%=1125万元的企业所得税。
编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲
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