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应付账款——暂估货款长期挂账之风险
编著:陈筱婧    来源:   时间:2019-03-05 15:03   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2019-03-05 15:03    编著:陈筱婧
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        福建a有限公司(以下简称:a公司)的应付账款中存在六十万的暂估货款,且是长期挂账,那么这种现象是否合理?
不合理,暂估货款长期挂账属于异常情况,是税务重点监控对象,具体如下:
        一、企业出现暂估的原因及账务处理
        暂估现象的出现是由于货到票未到的情况的存在,按照财会 [2016] 22号文规定:“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账,下月初用红字冲销原暂估入账金额。”因此,月底时由于货到票未到,应将其暂估入库,会计分录如下:
        借:原材料  
           贷:应付账款——暂估货款
        发票到票时红冲该笔暂估货款,具体会计分录如下:
        借:原材料
               应付账款——暂估货款
               应交税费——应交增值税——销项税额
           贷:应付账款——xx客户
        二、暂估货款长期挂账税务上的风险
        1、如果交易是真实的,供应商的行为存在推迟交税的行为,税务可以要求补征供应商推迟交税期间的滞纳金。
        2、如果交易是虚构的,税务将以此为突破口,核实后期到票交易的真实性。
        3、如果次年5月31日前仍未收到暂估的发票,暂估成本在企业所得税前不能扣除,需进行纳税调增。
编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲
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