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企业纳税信用等级在哪些情况下会被评为D级
编著:施春平    来源:   时间:2019-01-28 09:47   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2019-01-28 09:47    编著:施春平
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        a企业是软件企业,2018年11月,该企业在招投标时,甲方需投标企业提供纳税信用等级证明,该企业纳税信用等级为d级。因此,企业被取消投标资格,同时企业财务人员在购买增值税发票时,主管税务机关要求企业先预缴3%的税款才能购买领用发票, 后来经过核实,该企业才知道自己未在规定期限内缴纳税款,被直接判为d级。那么,企业纳税信用等被评为d级,对企业有哪些直接的影响呢?
       一、目前信息等级有几级
      根据国家税务总局公告2018年第8号规定,现在纳税信用级别由a、b、c、d四级变更为a、b、m、c、d五级
      二、哪些情形企业信用会直接判为d级
      根据《纳税信用管理办法》第二十条 有下列情形之一的纳税人,年度直接判为d级:
    (一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;
    (二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;
    (三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;
    (四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;
    (五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;
    (六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;
    (七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;
    (八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;
    (九)由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;
    (十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
    三、被判为d级的企业有哪些影响
      信用被评为d级的对企业有以下影响
     (一)公开d级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为d级;
  (二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;
  (三)加强出口退税审核;
  (四)加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;
  (五)列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;
  (六)将纳税信用评价结果通报相关部门,建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;
 (七)d级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为a级;
       根据以上第二条规定,信用等级为d级的企业增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,那辅导期一般纳税人专票如何管理呢?
       主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
     (一)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
     (二)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。
       辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的,主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
       辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。
       预缴增值税时,纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联,主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
       四、哪此情况不影响其纳税信用评价
       根据第二十一条纳税人有下列情形的,不影响其纳税信用评价:
 (一)由于税务机关原因或者不可抗力,造成纳税人未能及时履行纳税义务的;
 (二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的;
 (三)国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。
      根据以上阐述,a企业因延迟缴纳税款,而被税务直接判定为d级,对企业的后续经营影响是极大的,有些企业通过申请修改评级,但是修改评级也是通过主管税务机关---市局---省局,层层上报后,最后由省局后台信息处修改,而且还要符合要求。因此,小编在此提醒各企业,还是要依法纳税,合法经营,避免不必要的麻烦。

编辑人:陈 航    陈桂芳    彭银莲
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