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采购混凝土3%与16%之间的妙转
编著:张玲华    来源:   时间:2019-01-25 09:14   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2019-01-25 09:14    编著:张玲华
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       上海a建筑公司(以下简称a公司)承包建设一座学校,预计需向一般纳税人福建b混凝土公司(以下简称b公司)采购混凝土1000万元,b公司因符合增值税简易征收的条件,未来将开具3%的混凝土增值税专用发票给a公司,a公司采购混凝土可抵扣的增值税进项税金为1000万/1.03*0.03=29.12万元,需要缴纳较高的增值税,a公司聘请会易网事务所的税筹专家进行筹划,出具的筹划结果如下:
一、转换合作模式
       将a公司与b公司的合作模式进行转换,由原来的直接采购混凝土模式转换成委托加工模式。即a公司采购主料水泥,委托b公司进行加工,并由b公司提供辅料,如沙石。
       假设转换后的数据如下:
       a公司采购水泥600万元,b公司收取a公司加工费400万元。
       a公司采购混凝土可抵扣的增值税进项税金为600/1.16×16%+400/1.16×16%=137.93万元
       筹划后a公司多抵扣增值税进项为137.93-29.12=108.81万元。
二、依据文件如下:
       文件一:财税[2009]9号文第二条第(三)点规定:一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税(根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”):6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
       文件二:《增值税暂行条例实施细则》第二条规定:加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。
       文件三:《增值税暂行条例》第二条规定:纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%[根据财税〔2018〕32号文,2018年5月1日起税率由17%调整为16%]。
三、注意事项:
      1、b公司转换后需要缴纳较多的增值税,有可能要求涨价。
      2、如果a公司向供应商采购的水泥直发b公司,需要在采购合同上列明送货地点,并安排人员做好验收及转移手续。
政策链接:
      1、增值税部分一般纳税人按简易办法征税规定:
      2、增值税加工规定:
      3、增值税应税劳务规定:
                                                                                                                               编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲
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