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总分机构汇总缴纳企业所得税如何计算分摊比例及应缴税额
编著:张金    来源:   时间:2018-03-09 08:30   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2018-03-09 08:30    编著:张金
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        按照国家税务总局公告2012年第57号规定,企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳。
       总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
        计算公式如下:
        某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30
        分支机构分摊比例按上述方法一经确定后,除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外,当年不作调整。
        例:a公司汇总应纳税所得额100万元,a公司属于高新企业,所得税税率15%,a公司旗下有二个分支机构b、c、所得税税税率25%,b、c分摊比例分别为45%,55%。
        问a、b、c如何计算分摊应纳税额?
        第一步:划分应纳税所得额
        a企业:100*50%=50万元
        b企业:100*50%*45%=22.5万元
        c企业:100*50%*55%=27.5万元
        第二步:计算总应纳税额
        a企业   50*15%=7.5万元
        b企业   22.5*25%=5.625万元
        c企业   27.5*25%=6.875万元
        合计:7.5+5.625+6.875=20万元
        第三步:计算分摊税额
        a企业   20*50%=10万元
        b企业   20*50%*45%=4.5万元
        c企业   20*50%*55%=5.5万元
政策链接:
企业所得税汇总缴纳规定

编辑人:陈 航  陈桂芳  彭银莲

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