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纳税人销售单用途预付卡的账务处理

编著:陈航    来源:会易网   时间:2014-10-30 11:58   我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2014-10-30 11:58    编著:陈航
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问:纳税人销售单用途预付卡的账务处理?

        回复:纳税人销售单用途预付卡,可采取财务与税务会计处理分离的方式进行账务处理:

  (一)纳税人按销售货物或提供服务从高适用税率计提销项税额:

  借:银行存款(现金、应收账款)

      贷:预收账款

              应交税金-应交增值税(销项税额)

  (二)月末纳税人按规定确认当期主营业务收入,按确认收入进行账务处理:

  借:预收账款

      贷:主营业务收入

  同时结转成本:

  借:主营业务成本

      贷:库存商品

  (三)按规定确认当期主营业务收入后,发生以下情形的,可红字冲减对应销项税额并调整对应科目:

  1.预付卡购买货物或服务既有适用高税率的,也有适用低税率的,红字冲减适用低税率的部分多计提的销项税额;

  2.预付卡购买货物或服务既有征税,也有免税的,红字冲减免税货物或服务已计提的销项税额;

  3.预付卡既用于购买货物或服务,又用于消费非应税项目的,红字冲减非应税项目已计提的销项税额。

  借:主营业务收入 (红字)

      贷:应交税金-应交增值税(销项税额)(红字)

编辑:陈    航        陈晴清

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