欢迎来到会易网税务师事务所!
QQ登录
搜索
个人所得税
您现在的位置:网站首页 > 个人所得税 > 涉外工资薪金所得>住房补贴、伙食补贴、洗衣费等  
住房补贴、伙食补贴、洗衣费等
编著:陈桂芳    来源:会易网   时间:2015-10-21 09:13    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2015-10-21 09:13   编著:陈桂芳
来源:
T小

1、相关政策规定及解读:

        下列所得,暂免征收个人所得税

        (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

        (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

        (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

摘自财税字[1994]20号文

 

        外商投资企业和外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住,可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。在缴纳企业所得税时,其购买的房屋可以提取折旧计入费用,租房的租金可列为费用支出。

        外商投资企业和外商驻华机构将住房费定额发给外籍职员,可以列为费用支出,但应计入其职员的工资、薪金所得。该职员能够提供准确的住房费用凭证单据的,可准其按实际支出额,从应纳税所得额中扣除。

                               摘自财税外字[1988]21号文

 

        对外商投资企业付给其职员按单据凭证报销的洗衣费,在缴纳企业所得税时可准予作为费用列支,也不计入该职员的工资薪金所得缴纳个人所得税。

                            摘自财税外字[1988]88号文

 

        对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税,应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时,向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证,由主管税务机关核准确认免税。

        对外籍个人因到中国任职或离职,以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税,应由纳税人提供有效凭证,由主管税务机关审核认定,就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所,以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用,应计入工资薪金所得征收个人所得税。

        对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税,应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证(复印件)或企业安排出差的有关计划,由主管税务机关确认免税。

        对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税,应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件),由主管税务机关审核,对其实际用于本人探亲,且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

        对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税,应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料,由主管税务机关审核,对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴,且在合理数额内的部分免予纳税。

摘自国税发[1997]54号文

 

        每年探亲的次数和支付的标准合理的不部分”,要求予以进一步明确,现对此统一规定如下:可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。二、本通知自发文之日起执行,对于此前发生且尚未进行税务处理的探亲费也应按本通知执行。

摘自国税发[2001]336号文

 

        对×××有限公司的台湾雇员按月从公司领取的补助性质的安家费,属于其每月提供劳务收入的一部分,应并入其工资、薪金所得征收个人所得税。

摘自国税函发[1990]1337号文

 

        受雇于我国境内企业的外籍个人(不包括香港澳门居民个人),因家庭等原因居住在香港、澳门,每个工作日往返于内地与香港、澳门等地区,由此境内企业(包括其关联企业)给予在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴,凡能提供有效凭证的,经主管税务机关审核确认后,可以依照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》[(94)财税字第020号]第二条以及《国管税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)第一条、第二条的规定,免予征收个人所得税。 

        第一条所述外籍个人就其在香港或澳门进行语言培训、子女教育而取得的费用补贴,凡能提供有效支出凭证等材料的,经主管税务机关审核确认为合理的部分,可以依照上述(94)财税字第020号通知第二条以及国税发[1997]54号通知第五条的规定,免予征收个人所得税。 

       本通知自2004年1月1日起执行。

摘自财税字[2004]29号文

 

2、实务操作及解读:

2.1、会易网实务

        1、某企业聘请新加坡藉总经理,在其劳动合同中明确约定:企业需要承担子女教育费10万元。按照个人所得税政策规定,该项费用不需要缴纳个人所得税,企业需要承担子女教育费10万元可以在企业所得税税前扣除吗?如果不是外籍的能扣除吗?比如:高管子女教育费用。

        答:外籍人员发生的子女教育费,不能在企业所得税前扣除,可以免个税。

        提醒:免个税不意味着也可以在企业所得税前扣除,个税和企业所得税是不同的税种。

        非外籍人员发生的子女教育费,不能在企业所得税前扣除。也不能免个人所得税,需并入工资、薪金缴纳个人所得税。

        建议:可以直接做成员工工资,会计上确认为工资薪金。

        一、企业所得税相关规定详见:

        http://ky365.com.cn/company_view.aspx?id=37

        http://www.ky365.com.cn/company_view.aspx?id=924

        二、个人所得税相关规定

        (1)根据财税字[1994]20号文,下列所得,暂免征收个人所得税:外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

        (2)根据国税发[1997]54号文,对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税,应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料,由主管税务机关审核,对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴,且在合理数额内的部分免予纳税。

编辑:陈  航    陈桂芳

分享到
我要留言:会易网欢迎读者留言,留言不对外显示,部分留言会被选进文章,我们保留编辑与出版的权利,对被选进文章的留言我们将标注作者姓名。
相关文章:
住房补贴、伙食补贴、洗衣费等
雇主为其雇员负担超过原居住国的税款
驻华使、领馆、新闻机构及其他驻华机构人员个人收入
一次性奖金
假设房租
退休金
援助专家
包干收入
版权所有©2012-2013 福州中诚信信息技术有限公司 闽ICP备09023188号 QQ群号:147571456
服务电话:0591-87275950、87855389    邮箱:2813009243@qq.com
地址:福州市鼓楼区柳河路81号福建电影机械厂18号楼7层    来访路线地图

微信端二维码
手机浏览本页