A环保公司为一般纳税人，主要从事污水处理业务，该公司财务总监咨询会易网专业顾问，A公司增值税进项税额是否可以加计抵减吗？如果可以，是按15%还是10%加计呢？
A公司财务总监给会易网专业顾问一个文件依据，财政部 税务总局公告2019年第87号规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。财税〔2016〕36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》中对生活服务定义，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。A公司财务总监认为，A公司从事的污水处理是属于生活性服务业，可以按照15%享受增值税进项加计抵减。
于是，会易网专业顾问查阅了文件，根据（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）款规定，现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。同时规定，研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。其中，专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。
那么，污水处理属于生活服务业还是现代服务业呢？
会易网专业顾问查阅了国家税务总局公告2020年第9号文第二条规定，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
又根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第七条规定、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
根据以上文件规定，会易网专业顾问认为A公司提供污水处理服务，应分2种情况分析：
1、首先，需要先区分是属于“专业技术服务”还是“加工劳务”，如果属于“专业技术服务”，A公司应按6%缴纳增值税，如果A公司当年取得的“专业技术服务”销售额占全部销售额的比重超过50%的，就允许A公司按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。而不是按生活服务业享受加计15%抵减政策。
2、其次，如果公司提供的是“加工劳务”，其收取的处理费用应按13%缴纳增值税，那么，就只能享受增值税即征即退70%。
相关政策链接：
1、增值税货物污水处理费优惠政策规定
2、增值税货物应税劳务税率规定
3、增值税现代服务之研发和技术服务规定
4、增值税现代服务之税率和征收率规定
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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