摘要:外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得可以支付境内个人账户吗?企业可以将分红款汇入境内个人账户吗?企业需要代扣代缴外籍自然人的个人所得税吗?免税需要备案吗?

案例:A外商投资企业(以下简称A企业),股东为香港籍自然人张三和李四,2019年7月A企业准备向张三和李四分配税后利润100万,张三和李四要求A企业将分红款汇入指定的境内个人卡,问:A企业可以将分红款汇入境内个人账户吗?A企业需要代扣代缴张三和李四的个人所得税吗?

答:
一、境外个人的股息红利所得是否可以支付境内个人账户?
可以,分红款支付境内个人账户没有具体的文件规定,A企业与税务机关沟通,税务机关给出的答复为分红款可以支付境内个人账户。具体有以下三种支付方式:
1.1、可以支付给境外的外籍股东账户,分红金额超过5万美金,需要去A公司所属税务局进行备案。具体文件规定详见:国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号。
1.2、可以支付给境内的外籍股东账户。不需要去税务局备案。
1.3、可以支付给境内外籍股东指定的账户,需要外籍股东出具授权转款的授权书(授权理由:归还外籍股东欠款或支付外籍股东投资款等)。不需要去税务局备案。

二、张三和李四是否需要缴纳个税?
不需要,外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。
依据文件:
财税字[1994]20号文第二条第八款:“外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。”
税务总局公告2018年第177号文:“继续有效的个人所得税优惠政策涉及的文件目录--2、财税字[1994]20号”

三、免税需要备案吗?
不需要,留存资料备查即可,具体材料如下:
3.1、外籍身份证的证明材料
3.2、公司章程
3.3、全体股东签字的股东会决议
3.4、利润分配表
3.5、银行支付记录
3.6、外籍股东授权转款授权书。
目前,只有增值税享受优惠政策需要去税务备案,企业所得税和个人所得税均不需要备案。


政策链接:
1、个人所得税外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲

点赞(1149)

微信公众账号

微信扫一扫加关注

发布
留言
返回
顶部