我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响未来期间应交所得税的金额。确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。若企业未来期间无利润，亏损持续，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，不能在未来期间产生经济利益流入，则不符合资产确认条件。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业计提的尚未实际发生的损失不得税前扣除，实际发生时（账务上核销坏账的当期），准予税前扣除。即计提坏账准备的当期，信用减值损失不得税前扣除，在办理当期企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增处理，直至实际发生时，税法准予扣除，从而产生会计和税法上的时间性差异。一般情况下，企业计提坏账准备，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
综上所述，若企业长期亏损，且预计未来无法产生可弥补亏损的利润，未来期间不能产生足够的应纳税所得额时，即使计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异，也不应确认递延所得税资产。
编辑人：陈 航 陈桂芳 张青云
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