摘要: 2020年受疫情影响,a公司的业务量大幅缩水,企业现有员工数量已超过所需人数,因此企业决定辞退部分员工,并支付了一次性的离职补偿金,共计20万元。企业所支付的离职补偿金是否可以税前列支扣除?如果可以税前列支扣除,是依据什么政策进行的税前列支?企业又当如何为辞退的员工申报该笔收入的个人所得税? 首先可以确定的是,公司支付给个人离...


2020年受疫情影响,a公司的业务量大幅缩水,企业现有员工数量已超过所需人数,因此企业决定辞退部分员工,并支付了一次性的离职补偿金,共计20万元。企业所支付的离职补偿金是否可以税前列支扣除?如果可以税前列支扣除,是依据什么政策进行的税前列支?企业又当如何为辞退的员工申报该笔收入的个人所得税?
首先可以确定的是,公司支付给个人离职补偿金可以在税前列支扣除。
根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定:企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。那企业支付给员工的离职补偿金可以界定为“合理的工资、薪金支出”吗?
答案是否定的。根据《企业所得税法实施条例》规定,条例中所称的工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。因此,离职补偿金不属于“合理的工资、薪金支出”,
那公司支付给个人的离职补偿金又是依据什么进行税前列支的呢?
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业支付给个人的离职补偿金属于发生的与取得收入有关的、合理的支出,因此可以税前列支扣除。需要注意的是,离职补偿金不属于企业发生的合理的工资、薪金支出,因此在计算福利费、工会经费以及职工教育经费时作为计算基数的工资不应当包括离职补偿金,因此计算三项经费的扣除限额时应当将这块费用剔除。
对于离职补偿金企业应当怎样申报个人所得税?根据财税(2018)164号文,个人取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。a公司所支付给员工的离职补偿金未超过当地上年职工平均工资3倍,因此,无需缴纳个人所得税。
公司支付给离职员工的一次性补偿金额要注意合理性,根据《劳动合同法》第四十七条规定:“经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。”

编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲

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