欢迎来到会易网税务师事务所!
QQ登录
搜索
增值税
您现在的位置:网站首页 > 增值税 > 税率>部分货物注释>适用13%税率的部分货物税目注释  
适用13%税率的部分货物税目注释
编著:陈桂芳    来源:会易网   时间:2015-11-02 16:40:00    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】
2015-11-02 16:40:00
T小

1、相关政策规定及解读:

        纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:
        1、粮食、食用植物油;
        2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
        3、图书、报纸、杂志;
        4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;
        5、国务院规定的其他货物。

摘自《增值税暂行条例实施细则》第三十五条

        

        1、农产品

        农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。

摘自财税[2009]9号文

 

        根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[(94)财税字第004号]的规定,从1994年5月1日起,农业产品增值税税率已由17%调整为13%。现将《农业产品征税范围注释》(以下简称注释)印发给你们,并就有关问题明确如下:

        农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:

        (1)植物类

        植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:

        a、粮食:粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如:大麦、燕麦等),以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如:面粉,米,玉米面、渣等)。

        切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品,也属于本货物的征税范围。

        以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,不属于本货物的征税范围。

        b、蔬菜:蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

        经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜,腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等,也属于本货物的征税范围。

        各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装,经排气密封的各种食品。下同)不属于本货物的征税范围。

        c、烟叶:烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

        晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

        晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。

        初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

        d、茶叶:茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青),以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。

        精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料,不属于本货物的征税范围。

        e、园艺植物 :园艺植物是指可供食用的果实,如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

        经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物,也属于本货物的征税范围。

        各种水果罐头,果脯,蜜饯,炒制的果仁、坚果,碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等),不属于本货物的征税范围。

        f、药用植物:药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

        利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片,也属于本货物的征税范围。

        中成药不属于本货物的征税范围。

        g、油料植物:油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品,如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

        提取芳香油的芳香油料植物,也属于本货物的征税范围。

        h、纤维植物:纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物,如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

        棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻,也属于本货物的征税范围。

        i、糖料植物:糖料植物是指主要用作制糖的各种植物,如甘蔗、甜菜等。

        j、林业产品:林业产品是指乔木、灌木和竹类植物,以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括:

        原木  是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木,以及锯成一定长度的木段。

        锯材不属于本货物的征税范围。

        原竹  是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物,以及锯成一定长度的竹段。

        天然树脂  是指木科植物的分泌物,包括生漆、树脂和树胶,如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。

        其他林业产品  是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品,如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

        盐水竹笋也属于本货物的征税范围。

        竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

        k、其他植物:其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物,如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

        干花、干草、薯干、干制的藻类植物,农业产品的下脚料等,也属于本货物的征税范围。

        (2)动物类

        动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:

        a、水产品:水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧),以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

        干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类,如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等,以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠,也属于本货物的征税范围。

        熟制的水产品和各类水产品的罐头,不属于本货物的征税范围。

        b、畜牧产品:畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:

        兽类、禽类和爬行类动物,如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

        兽类、禽类和爬行类动物的肉产品,包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉,兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

        各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品,如腊肉、腌肉、熏肉等,也属于本货物的征税范围。

        各种肉类罐头、肉类熟制品,不属于本货物的征税范围。

        蛋类产品  是指各种禽类动物和爬行类动物的卵,包括鲜蛋、冷藏蛋。

        经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等,也属于本货物的征税范围。             

        各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

        鲜奶  是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

        用鲜奶加工的各种奶制品,如酸奶、奶酪、奶油等,不属于本货物的征税范围。

        c、动物皮张:动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的,未经鞣制的生皮、生皮张。

        将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干,未经鞣制的,也属于本货物的征税范围。

        d、动物毛绒:动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

        洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

        e、其他动物组织:其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织,以及昆虫类动物。

        蚕茧。包括鲜茧和干茧,以及蚕蛹。

        天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

        动物树脂,如虫胶等。

        其他动物组织,如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

摘自财税字[1995]52号文

 

        挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。

摘自国税函[2008]1007号文

 

        为统一政策,公平税负,现将干姜、姜黄增值税适用税率问题公告如下:

        干姜、姜黄属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)中农业产品的范围,根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定,其增值税适用税率为13%。

        干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。姜黄包括生姜黄,以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。

        本公告自2010年10月1日起执行。

摘自国家税务总局公告2010年第9号文

 

        为统一政策,公平税负,现将部分玉米深加工产品增值税税率问题公告如下:

        根据现行增值税政策规定,玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围,适用13%的增值税税率;

        玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉不属于初级农产品,也不属于《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税[2001]121号)中免税饲料的范围,适用17%的增值税税率。

        本公告自2012年5月1日起施行。

摘自国家税务总局公告2012年第11号文


        水洗猪鬃是生猪鬃经过浸泡(脱脂)、打洗、分绒等加工过程生产的产品,已不属于农业产品征税范围,应按“洗净毛、洗净绒”征收增值税。

摘自国税函[2006]773号文

        

        现对动物骨粒适用增值税税率问题公告如下:

        动物骨粒属于《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)第二条第(五)款规定的动物类“其他动物组织”,其适用的增值税税率为13%。

        动物骨粒是指将动物骨经筛选、破碎、清洗、晾晒等工序加工后的产品。

        本公告自2014年1月1日起执行。此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行。

摘自国家税务总局公告2013年第71号文 

        国家税务局对公告2013年第71号文的解读

+ 显示详细内容

        

        2、食用植物油

        植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。

        食用植物油仅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油,以及以上述油为原料生产的混合油。

摘自国税发[1993]151号文

 

  为优化农业生产投入结构,促进农业可持续发展,经国务院批准,化肥增值税优惠政策停止执行。现就有关政策明确如下:

  一、自2015年9月1日起,对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。

  二、化肥的具体范围,仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。

  三、财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财政部 国家税务总局关于进口化肥税收政策问题的通知》(财税〔2002〕44号)、《财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》(财税〔2004〕197号)、《财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》(财税〔2005〕87号)、《财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》(财税〔2007〕171号)自2015年9月1日起停止执行。

        附件:进口环节恢复征收增值税的化肥税号

摘自财税〔2015〕90号文

 

        棕榈油、棉籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税;

        本规定自1994年6月1日起执行。

摘自财税字[1994]26号文

 

        茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品,毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品,二者均属于农业初级产品,可按13%的税率征收增值税。

摘自国税函[2003]426号文

 

        核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。

摘自国税函[2009]455号文

 

        你局《关于橄榄油适用税率的请示》(川国税发[2010]5号)收悉。经研究,批复如下:

  根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151号)的规定,橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。

                   摘自国税函[2010]144号文

 

        现将花椒油的增值税适用税率公告如下:

  花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。

        本公告自2011年7月1日开始执行。

摘自国家税务总局公告2011年第33号文

 

        花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。

        本公告自2011年7月1日开始执行。

        为明确政策,公平税负,现就巴氏杀菌乳、灭菌乳和调制乳的增值税适用税率问题公告如下:

        按照《食品安全国家标准——巴氏杀菌乳》(gb19645——2010)生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准——灭菌乳》(gb25190——2010)生产的灭菌乳,均属于初级农业产品,可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税;

        按照《食品安全国家标准——调制乳》(gb25191——2010)生产的调制乳,不属于初级农业产品,应按照17%税率征收增值税。

        本公告自公布之日起施行。《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》(国税函[2005]676号)同时废止。

摘自国家税务总局公告2011年第38号文

 

        现将杏仁油、葡萄籽油的增值税适用税率公告如下:

  杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油,适用13%增值税税率。

  本公告自2014年6月1日起执行。

  摘自国家税务总局公告2014年第22号文

  国家税务总局对公告2014年第22号文的解读

+ 显示详细内容

 

        现将牡丹籽油的增值税适用税率公告如下:

  牡丹籽油属于食用植物油,适用13%增值税税率。

  牡丹籽油是以丹凤牡丹和紫斑牡丹的籽仁为原料,经压榨、脱色、脱臭等工艺制成的产品。

  本公告自2015年2月1日起施行。

        特此公告。

摘自国家税务总局公告2014年第75号文

        国家税务总局地公告2014年第75号文的解读  

+ 显示详细内容

 

        3、自来水

        自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后,通过供水系统向用户供应的水。

        农业灌溉用水、引水工程输送的水等,不属于本货物的范围。

 

        4、暖气、热水

        暖气、热水是指利用各种燃料(如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料)和电能将水加热,使之生成的气体和热水,以及开发自然热能,如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。

        利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

 

        5、冷气

        冷气是指为了调节室内温度,利用制冷设备生产的,并通过供风系向用户提供的低温气体。

 

        6、煤气

        煤气是指由煤、焦炭、半焦和重油等经干馏或汽化等生产过程所得气体产物的总称。

        煤气的范围包括:

        (1)焦炉煤气:是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气。

        (2)发生炉煤气:是指用空气(或氧气)和少量的蒸气将煤或焦炭、半焦, 在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等。

        (3)液化煤气:是指压缩成液体的煤气。

 

        7、石油液化气

        石油液化气是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃类炼厂气经压缩成的液体。主要成份是丙烷、丁烷、丁烯等。

 

        8、天然气

        天然气是蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主要含有甲烷、 乙烷等低分子烷烃和

        丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态烃类。

        天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

 

        9、沼气

        沼汽,主要成份为甲烷,由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而成,沼气主要作燃料。

        本货物的范围包括:天然沼气和人工生产的沼气。

 

        10、居民用煤炭制品

        居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

 

        11、图书、报纸、杂志

        图书、报纸、杂志是采用印刷工艺,按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品,本货物的范围是:

        (1)图书。是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版,采用国际标准书号编序的书籍,以及图片。

        (2)报纸。是指经国家新闻出版署批准,在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记,具有国内统一刊号(cn)的报纸。

        (3)杂志。是指经国家新闻出版署批准,在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记,具有国内统一刊号(cn)的刊物。

摘自国税发[1993]151号文

 

        教材配套产品与中小学课本辅助使用,包括各种纸制品或图片,是课本的必要组成部分。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品(包括各种纸制品或图片),应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。

摘自国税函[2006]770号文

 

        现将承印境外图书增值税适用税率公告如下:
        国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书,属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”,适用13%增值税税率。
        本公告自2013年4月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项,可以按本公告规定执行。

摘自国家税务总局公告2013年第10号文

        12、饲料

        饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。

        本货物的范围包括:

        (1)单一饲料:指作饲料用的某一种动物、植物、微生物产品或其加工品。

        (2)混合饲料:指采用简单方法,将两种以上的单一饲料混合到一起的饲料。

        (3)配合饲料:指根据不同的饲养对象、 饲养对象的不同生长发育阶段对各种营养成分的不同需要量,采用科学的方法,将不同的饲料按一定的比例配合到一起,并均匀地搅拌,制成一定料型的饲料。

        直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

摘自国税发[1993]151号文

 

        骨粉、鱼粉按照“饲料”征收增值税。

摘自财税字[1996]74号文

 

        随着我国饲料工业的发展,饲料的品种和生产特点发生了较大变化,为了支持饲料工业发展,进一步明确和规范饲料的征免增值税范围,加强对饲料免征增值税的管理,现将对《增值税部分货物征税范围注释》(国税发[1993]151号)中饲料注释的修订及饲料免征增值税的管理办法明确如下:

        1、饲料指用于动物饲养的产品或其加工品。

        本货物的范围包括:

        (l)单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、油饼、骨粉、鱼粉、饲料及磷酸氢钙。

        (2)混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

        (3)配合饲料。指根据不同的饲养对象,饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要,将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后,形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。

        (4)复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量,全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上〕,由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。  

        (5)浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

        用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

摘自国税发[1999]39号文

 

        宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料,应按照饲料产品13%的税率征收增值税。

摘自国税函[2002]812号文

 

        (1)自2000年6月1日起,饲料产品分为征收增值税和免征增值税两类。
        (2)进口和国内生产的饲料,一律执行同样的征税或免税政策。 
        (3)自2000年6月1日起,豆粕属于征收增值税的饲料产品,进口或国内生产豆粕,均按13%的税率征收增值税。其它粕类属于免税饲料产品,免征增值税,已征收入库的税款做退库处理。
        (4)为保护纳税人的经济利益,对纳税人2000年6月1日至9月30日期间销售的国内生产的豆粕以及在此期间定货并进口的豆粕,凭有效凭证,仍免征增值税,已征收入库的增值税给予退还。 
        (5)自2000年6月1日起,《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知〉的通知》(国税发[2000]93号)第二条的规定停止执行。

摘自财税[2001]30号文

 

        免税饲料产品范围包括:

        1、单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

        2、混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置,其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

        3、配合饲料。指根据不同的饲养对象,饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要,将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后,形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。

        4、复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量,全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上),由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

        5、浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。 

摘自财税 [2001]121号文

 

        13、化肥

        化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。

        化肥的范围包括:

        (1)化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。

        (2)磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙(包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种)、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。

        (3)钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。

        (4)复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥,含有三种的称三元复合肥料, 也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。

        (5)微量元素肥。是指含有一种或多种植物生长或必需的,但需要量又极少的营养元素的肥料,如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。  

        (6)其他肥。是指上述列举以外的其他化学肥料。 

 

        为优化农业生产投入结构,促进农业可持续发展,经国务院批准,化肥增值税优惠政策停止执行。现就有关政策明确如下:

  一、自2015年9月1日起,对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。

  二、化肥的具体范围,仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。

  三、财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财政部 国家税务总局关于进口化肥税收政策问题的通知》(财税〔2002〕44号)、《财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》(财税〔2004〕197号)、《财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》(财税〔2005〕87号)、《财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》(财税〔2007〕171号)自2015年9月1日起停止执行。

        附件:进口环节恢复征收增值税的化肥税号

摘自财税〔2015〕90号文

 

  为解决化肥恢复征收增值税以前库存化肥的增值税问题,现就《财政部 海关总署 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90号)补充通知如下:

  一、自2015年9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售的库存化肥,允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

  二、化肥属于取消出口退(免)税的货物,仍按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定,其出口视同内销征收增值税。出口日期,以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的出口日期为准。

  出口的库存化肥,适用本通知第一条的规定。

  三、纳税人应当单独核算库存化肥的销售额,未单独核算的,不得适用简易计税方法。

  四、本通知所称的库存化肥,是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。

  五、《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)第三条关于“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行。

摘自财税[2015]97号文

 

        根据《财政部海关总署 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90号)和《财政部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》(财税〔2015〕97号)有关规定,为落实好化肥恢复征收增值税相关政策,现就纳税人2015年 8月31日前生产或购进尚未销售的化肥(以下简称库存化肥)有关事项公告如下:

  一、2015年9月30日前,纳税人应将库存化肥品种、数量等资料向主管税务机关备案。

  纳税人按期办理增值税纳税申报时,需随同纳税申报表向税务机关提交库存化肥销售情况的有关说明材料,详细列明本期销售库存化肥的品种、数量、发票开具份数、发票号码、发票代码、销售额、增值税税额等情况。

  二、主管税务机关应建立库存化肥税收管理台账,按品种设立明细账目,记录纳税人库存化肥销售及结余数量的变化。

  三、纳税人2016年7月1日后销售的库存化肥,一律按适用税率缴纳增值税。

  四、主管税务机关应加强化肥恢复征收增值税后的税收管理,结合增值税发票及纳税申报数据,开展库存化肥销售、结余、报税的分析比对工作。同时,主管税务机关要进一步做好化肥恢复征收增值税政策的解释、宣传与辅导,确保税收政策调整平稳过渡。

  五、本公告自发布之日起施行。

  特此公告。

摘自国家税务总局公告2015年第64号文

        国家税务总局对公告2015年第64号文的解读

+ 显示详细内容

 

        14、农药

        农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。

        农药包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等。

        15、农膜

        农膜是指用于农业生产各种地膜、大棚膜。

        16、农机

        农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、 渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具,以及小农具。

        农机的范围为:

        (1)拖拉机。是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。

        (2)土壤耕整机械。是对土壤进行耕翻整理的机械。包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械

        (3)农田基本建设机构。是指从事农田基本建设的专用机械。包括开沟筑梗机、开沟匍管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械。

        (4)种植机械是指将农物物种子或身苗移植到适于作物生长的苗床机械。包括播作机、水稻插身机、栽植机、地膜复盖机、复式播种机、身苗准备机械。

        (5)植物保护和管理机械。是指农作物在生长过程中的管理、施肥、 防治病虫害的机械。包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。

        (6)收获机构是指收获各种农作物的机械。包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。

        (7)场上作业机械,是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘干的机械设备。包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机。

        (8)排灌机械是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设备。包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机。

        (9)农副产品加工机械,是指对农副产品进行初加工、 加工后的产品仍属农副产品的机械。农括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械(包括棉花打包机)、食用菌机械(培养木耳、蘑菇等)、小型粮谷机械。

        以农副产品为原料加工工业产品的机械,不属于本货物的范围。

        (10)农业运输机械。是指农业生产过程所需的各种运输机械。包括人力车(不包括三轮运货车)、畜力车和拖拉机挂车。

        农用汽车不属于本货物的范围。

        (11)畜牧业机械。是指畜牧业生产中所需的各种机械。包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械、畜产品采集机械。

        (12)渔业机械。是指捕捞、养殖水产品所用的机械。包括捕捞机械、增氧机、饵料机。

        机动渔船不属于本货物的范围。

        (13)林业机械。是指用于林业的种植、育林的机械。包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械。

        森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。

        (14)小农具。包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具。

        农机零部件不属于本货物的征收范围。

摘自国税发[1993]151号文

       

        农用水泵、农用柴油机按农机产品依13%的税率征收增值税。

        农用水泵是指主要用于农业生产的水泵,包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的吸道自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。

        农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械,以柴油为燃料,油缸数在3缸以下(含3缸)的往复式内燃动力机械。4缸以上(含4缸)柴油机不属于农机产品征税范围。

摘自财税字[1994]60号文

 

        不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”,应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。

摘自财税[2002]89号文

 

        根据国家税务总局《增值税部分货物征税范围注释》(国税发[1993]151号)的规定,不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车不属于农机增值税征收范围。为减轻农民负担,《财政部、国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车有关政策问题的通知》(财税[2002]89号)对农机增值税征收范围进行了调整,对不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车按照“农机”依13%的增值税税率征收增值税,因此,上述两类产品应当从2002年6月1日起按“农机”征收增值税,在此之前,应按17%的税率征收增值税。

摘自国税函[2003]1118号文

 

        密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151号)规定的农机范围,应适用13%增值税税率。

        密集型烤房设备主要由锅炉、散热主机、风机、电机和自控设备等通用设备组成,用于烟叶、茶叶等原形态农产品的烘干脱水初加工。

        频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源,诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成,诱集光源波长范围应覆盖(320-680)nm。

        自动虫情测报灯是采用特定的诱集光源及远红外自动处理等技术,自动完成诱虫、杀虫、收集、分装等虫情测报功能的装置。诱集光源应采用功能为20w,主波长为(365±10)nm的黑光灯管;或功率为200w,光通量为2700(1m)-2920(1m)的白织灯泡。

        粘虫板是采用涂有特殊粘胶的色板,诱集并粘附昆虫的工具。

        本公告自2012年4月1日起执行。此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行。

摘自国家税务总局公告2012年第10号文

 

       现对卷帘机是否属于农机范围及其适用增值税税率问题公告如下:

       卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定的农机范围,应适用13%的增值税税率。

       卷帘机是指用于农业温室、大棚,以电机驱动,对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备,一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。

       本公告自2012年8月1日起施行。此前已发生并处理的事项,不再作调整;未处理的,按本公告规定执行。

摘自国家税务总局公告2012第29号文

      

  将农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率公告如下:

  农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机,适用13%增值税税率。

  农用挖掘机是指型式和相关参数符合《农用挖掘机质量评价技术规范》(ny/t1774-2009)要求,用于农田水利建设和小型土方工程作业的挖掘机械,包括拖拉机挖掘机组和专用动力挖掘机。拖拉机挖掘机组是指挖掘装置安装在轮式拖拉机三点悬挂架上,且以轮式拖拉机为动力的挖掘机械;专用动力挖掘机指挖掘装置回转角度小于270°,以专用动力和行走装置组成的挖掘机械。

  养鸡设备系列包括喂料设备(系统)、送料设备(系统)、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置(系统)、鸡只生产性能测定设备(系统)、产品标示鸡脚环、孵化机、小鸡保温装置、环境控制设备(鸡只)等。

  养猪设备系列包括猪只群养管理设备(系统)、猪只生产性能测定设备(系统)、自动喂养系统、刮粪清粪设备、定位栏、分娩栏、保育栏(含仔猪保温装置)、环境控制设备(猪)等。

  本公告自2014年4月1日起施行。此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本公告规定执行。

  摘自国家税务总局公告2014年第12号文

         国家税务总局对公告2014年第12号文的解读

+ 显示详细内容

 

        现将动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税适用税率公告如下:

  动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机,适用13%增值税税率。

  动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理成粉状有机肥原料,实现无害化处理的设备。

  蔬菜清洗机是指用于农副产品加工生产的采用喷淋清洗、毛刷清洗、气泡清洗、淹没水射流清洗技术对完整或鲜切蔬菜进行清洗,以去除蔬菜表面污物、微生物及农药残留的设备。

  本公告自2015年12月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按本公告规定执行。

  特此公告。

摘自国家税务总局公告2015年第72号文

        国家税务总局对公告2015年第72号文的解读

+ 显示详细内容

        17、食用盐:

        食用盐仍适用13%的增值税税率,其具体范围是指符合《食用盐》(gb5461-2000)和《食用盐卫生标准》(gb2721-2003)两项国家标准的食用盐。

摘自财税[2008]171号文

 

        18、音像制品

        音像制品是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

        19、电子出版物

        电子出版物,是指以数字代码方式,使用计算机应用程序,将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上,通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用,具有交互功能,用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(cd只读光盘cd-rom、交互式光盘cd-i、照片光盘photo-cd、高密度只读光盘dvd-rom、蓝光只读光盘 hd-dvd rom和bd rom)、一次写入式光盘(一次写入cd光盘 cd-r、一次写入高密度光盘dvd-r、一次写入蓝光光盘hd-dvd/r, bd-r)、可擦写光盘(可擦写cd光盘cd-rw、可擦写高密度光盘 dvd-rw、可擦写蓝光光盘hddvd-rw和bd-rw、磁光盘m0)、软磁盘(fd)、硬磁盘(hd)、集成电路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc卡、 rs-mmc卡、ms卡、sd卡、xd卡、t-f1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。

 

        20、二甲醚

        二甲醚,是指化学分子式为ch3och3,常温常压下为具有轻微醚香味,易燃、无毒、无腐蚀性的气体。

摘自财税[2009]9号文

 

        21、石油液化气

        石油液化气,对由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气,应当按照13%的增值税税率征收增值税。

摘自国税发[2005]83号文

 

2、实务操作及解读:

2.1、国家税务总局12366问答精选

        1、2009年煤炭的税率调整为17%,为什么增值税条例规定居民用煤炭制品为13%?

        答:根据《财政部、国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》(财税[2008]171号)规定,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。而居民用煤炭属于人民日常生活必需品,关系到国计民生。因此,国家在制定增值税暂行条例时规定居民用煤炭制品与自来水、暖气、煤气等生活必需品适用13%低税率。

 

        2、经营花卉如何纳税?

        答:根据《财政部、国家税务总局关于印发(农业产品征税范围注释)的通知》(财税字[1995]52号)规定,花卉作为植物的一种,属于农业产品的范围。又据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)的规定,农业产品的增值税税率为13%。

        如果花卉是从其他花卉批发商处购进的,其进项税额为增值税专用发票上注明的税款;如果是从花农那里直接购进的,其允许抵扣的进项税额应为买价乘以13%。当月应纳税额为销项税额减去进项税额后的余数。

 

编辑:陈  航    陈桂芳

分享到
我要留言:会易网欢迎读者留言,留言不对外显示,部分留言会被选进文章,我们保留编辑与出版的权利,对被选进文章的留言我们将标注作者姓名。
相关文章:
适用13%税率的部分货物税目注释
适用17%税率的部分货物税目注释
版权所有©2012-2013 福州中诚信信息技术有限公司 闽ICP备09023188号 QQ群号:147571456
服务电话:0591-87275950、87855389    邮箱:2813009243@qq.com
地址:福州市鼓楼区柳河路81号福建电影机械厂18号楼7层    来访路线地图

微信端二维码
手机浏览本页