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填制记账凭证
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        会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明。取的和填制会计凭证是会计基础工作的基本内容之一,对会计核算工作和会计信息质量具有至关重要的影响和作用。要做好这一基础工作,会计人员则要有高度的职业责任感、严谨细致的工作作风和扎实的基本功。

        记账凭证是对经济业务按其性质加以归类,确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证,“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证”。在日常经营管理中发生的经济业务比较繁杂,反映这些经济业务的原始凭证千差万别、式样众多,为此要为这些记载的经济业务确定分录,亦即确定记载经济业务的账户、方向和金额。这样,根据记账凭证,进行会计账簿的登记。原始凭证是记账凭证的重要附件和依据,由于两种凭证之前存在着依存和制约的关系,填制记账凭证有利于防止和减少差错的发生,保证账簿记录的正确性。

        一、记账凭证必须具备的内容

        1、填制凭证的日期;

        2、凭证的名称和编号;

        3、经济业务的摘要;

        4、应记会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目|,方向及金额;

        5、记账符号;

        6、所附原始凭证的张数;

        7、填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管。

        二、会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外、还必须符合下列要求:

        1、“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简练、概括,以满足登记账簿的要求。

        2、应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的账户。账户使用必须正确,不得任意改变、简化会计账户的名称,有关的二级或明细账户要填写齐全。

        3、记账凭证中,应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

        4、一张记账凭证填制完毕,应按所使用的记账方法,加以合计数,以检查对应账户的平衡关系。

        5、记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失。

        6、每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对。

        三、如何写好会计摘要

        1、简单明了,一看便知。

        有些财务人员单纯追求“简单”,但却不明了。如收、付款凭证,只写“收款”“付款”二字;转账凭证,只写“转成本”、“调整科目”等。根据要求对收付款业务,摘要应写明收、付款的性质,即写明收什么款,付什么款。如写明“收**销货款”或“付**押金”等。字迹清楚,语句通顺字迹不能太草,尤其注意语句通顺,不能有语法错误,如“**公司收我公司款已付”等等,容易让人误解。严格讲如第一句应写成“付**公司货款”,第二句应写成“收回**公司欠款”等等。

        2、根据附件,提炼摘要

        附件表明业务的发生及完成情况,填写会计摘要时,应根据附件的内容写明业务的性质,概括其业务内容,让人一目了然,但是不能照抄。如有会计人员将原始凭证的内容全部写入记账凭证“摘要”栏,“摘要”文字过于烦琐。

        3、红字冲账,摘要明确

        财务人员更正错账时,其红字冲账内容没有原始凭证或附证,应在摘要栏写明冲账原因或业务内容。

        总之,会计摘要的书写虽然不能像会计科目那样规范、标准,但会计人员应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力,力求使会计摘要的书写标准化、规范化。

        四、审核记账凭证

        所有填制好的记账凭证,都必须经过其他会计人员认真地审核。在审核记账凭证的过程中,如发现记账凭证填制有误,应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证,才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容:

        1、记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

        2、应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

        3、记账凭证中项目是否填制完整,搞要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。

        五、实践操作中填制记账凭证核算及注意点

        1、对常用的会计科目说明核算内容,争对部分科目点明核算中的注意环节,如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等(当账务处理中科目只核算应收、应付账款,但年末终了送出的报表需更正科目,例如应收账款贷方余额应改成预收账款,应付账款借方余额应改成预付账款)

        2、在实际操作中如何审核识别银行收款单据、付款单据及银行划缴的各种税费单据等,在实际账务处理中如何的归类及一些注意的地方。(提示现金、银行不能有贷方余额)

        3、举例说明小规模与一般纳税人不一样账务处理及一些注意点,如何把销售商品含税价折算成不含税价,一般纳税人增值税如何缴纳。(小规模采购发票含税价直接进入销售成本,一般纳税人采购发票不含税价进入销售成本)

        4、商品采购货到票未到的账务处理。

        5、如何计提主营业务税金及附加,防洪费、印花税、企业所得税、社保等税费的申报时限及核算。

        6、介绍固定资产入账年限、残值率及计提折旧。

        7、管理费用、财务费用明细科目设置及核算。

        8、复印各种票据,让学员按票据实际发生的业务练习填制记账及审核记账凭证。

        9、期间损益结转,如何把收入、成本、费用结转本年利润(借方余额亏损,贷方余额盈利),年末把本年利润结转到未分配利润。

        10、填制记账凭证如何红字更正(举分录说明),科目对转对冲如何操作。

   

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