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工资薪金
编著:陈桂芳   来源:会易网   时间:2016-10-13 10:10:53    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】

 1、相关政策规定及解读

        工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

摘自《企业所得税法》第八条

 

        第三十四条 企业发生的合理(解读:注意合理)的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工(解读:税前列支的工资薪金应为已支付给员工的工资薪金,计提的工资薪金最迟要在年度汇算前支付;任职或者受雇应有考勤或工作合同的支持)的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴(解读:出差补助属于津贴的一种)、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

摘自《企业所得税法实施条例》第三十四条

 

        国税总局对税前扣除的解读

        十二、税前扣除的相关性和合理性原则

        相关性和合理性是企业所得税税前扣除的基本要求和重要条件。实施条例规定,支出税前扣除的相关性是指与取得收入直接相关的支出。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析,而不是看费用支出的结果。如企业经理人员因个人原因发生的法律诉讼,虽然经理人员摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营管理,结果可能确实对企业经营会有好处,但这些诉讼费用从性质和根源上分析属于经理人员的个人支出,因而不允许作为企业的支出在税前扣除。

        同时,相关性要求为限制取得的不征税收入所形成的支出不得扣除提供了依据。实施条例规定,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产,不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。由于不征税收入是企业非营利性活动取得的收入,不属于企业所得税的应税收入,与企业的应税收入没有关联,因此,对取得的不征税收入所形成的支出,不符合相关性原则,不得在税前扣除。

        实施条例规定,支出税前扣除的合理性是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合理性的具体判断,主要是发生的支出其计算和分配方法是否符合一般经营常规。例如企业发生的业务招待费与所成交的业务额或业务的利润水平是否相吻合,工资水平与社会整体或同行业工资水平是否差异过大。

        十三至四十二、(略)

摘自国税函[2008]159号文

 

        一、关于合理工资薪金问题

        《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

        (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度

        解读:公司应能提供出工资薪金制度,工资薪金制度参见附件1。

        (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
        (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

        (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

        (五) 有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

        二、关于工资薪金总额问题

        《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  摘自国税函[2009]3号文

 

        根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定,现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下:

  一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

  列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

  不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

  二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

  企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

  三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

   企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  四、施行时间

  本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行。

  《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。

  特此公告。

摘自国家税务总局公告2015年第34号文

        国家税务总局对公告2015年第34号文的解读

+ 显示详细内容

       

         企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
        本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

摘自国家税务总局公告2012第15号文


        为加强企业所得税与个人所得税的协调管理,严格执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号),提高个人所得税代扣代缴质量,各地税务机关应将个人因任职或受雇而取得的工资、薪金等所得,与所在任职或受雇单位发生的工资费用支出进行比对,从中查找差异及存在问题,从而强化个人所得税的征收管理规范工资薪金支出的税前扣除。现将有关事项通知如下:

        一、各地国税局应于每年7月底前,将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。   

        地税局应对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析,对差异较大的,税务人员应到企业进行实地核查,或者提交给稽查部门,进行税务稽查。

        2009年,地税局进行比对分析的户数,不得低于实际汇算清缴企业总户数的10%。信息化基础较好的地区,可以根据本地实际扩大比对分析面,直至对所有汇算清缴的企业进行比对分析。

        二、地税局到企业进行实地核查时,主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税;是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况;有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况;以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务;有无隐匿或少报个人收入情况;企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况。

        三、地税局在核查或检查中发现的问题,属于地税局征管权限的,应按照税收征管法及相关法律、法规的规定处理;属于国税局征管权限的,应及时将相关信息转交国税局处理。

        各地地税局应于每年11月底前,将国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国税局。

        四、各级税务机关要高度重视此项工作,要将其作为提高个人所得税征管质量,规范工资薪金支出税前扣除,大力组织所得税收入的有效措施,精心组织,周密部署,扎扎实实地开展工作。要制定切实可行的工作方案,充分利用信息化手段加强比对工作。国税局和地税局之间要密切配合,通力协作,形成工作合力,按照本通知要求及时传递和反馈信息,共享信息资源和工作成果,对工作过程中发现的带有共性的问题,要联合采取措施,加强所得税管理。各省国税局、地税局在2009年底之前将工作情况正式书面上报税务总局(所得税司)。税务总局将在下半年组织检查、督导。  

摘自国税函[2009]259号文

   

        根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第十七条规定,工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或受雇有关的其他支出。企事业单位公务用车制度改革后,在规定的标准内,为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用,以及以现金或实物形式发放的交通补贴, 均属于企事业单位的工资薪金支出,应一律计入企事业单位的工资总额,按照现行的计税工资标准进行税前扣除。

                                     摘自国税函[2007]305号文

    解读:可将汽车的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费等转化为公司费用,具体参见汽车费用。

       

        关于工效挂钩企业工资储备基金的处理
        原执行工效挂钩办法的企业,在2008年1月1日以前已按规定提取,但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额,2008年及以后年度实际发放时,可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。

摘自国税函[2009]98号文

 

        对工资的规定:

        第二章工资总额的组成

        第四条工资总额由下列六个部分组成:

        (1)计时工资

        这是指按计时工资标准支付的工资,包括实行结构工资制的企业支付给职工的基础工资和职务工资,也包括新参加工作的实习工资(学徒的生活费)。

        (2)计件工资

        是指对已做工作按计件单价支付的工资,包括按包干办法支付给个人工资和提成工资。

        (3)奖金

        是指支付给职工的超额劳动报酬增收节支的劳动报酬。具体包括:生产奖(包括年终奖)、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资、其他奖金。

        (4)津贴和补贴

        是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其因特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴的内容比较复杂,主要包括从事特殊的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴(主要指工龄工资)以及其他津贴。如企业免费午餐,或发现金和餐票给职工,不属于津贴的范围;企业报销书报的,不属于津贴的范围;但如每月发给书报费,就属于津贴的范围了。补贴主要是指物价补贴,目前这个项目基本上没有了。

        (5)加班加点工资

        (6)其他支付的工资

        这主要是根据国家有关法律法规及政策的规定,因病、工伤、产假、婚丧假、事假、探亲假、休假等情况下支付的工资。还包括附加工资、保留工资。
        第三章工资总额不包括的项目
  第十一条下列各项不列入工资总额的范围: 
  (一)根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金; 
  (二)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;
  (三)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出; 
  (四)劳动保护的各项支出; 
  (五)稿费、讲课费及其他专门工作报酬; 
  (六)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费;  
        (七)对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用;
  (八)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入; 
  (九)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息; 
  (十)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等;  
  (十一)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费; 
  (十二)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用;  
  (十三)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴; 
  (十四)计划生育独生子女补贴。
  第十二条  前条所列各项按照国家规定另行统计。
        第四章 附则
  第十三条  中华人民共和国境内的私营单位、华侨及港、澳、台工商业者经营单位和外商经营单位有关工资总额范围的计算,参照本规定执行。
  第十四条  本规定由国家统计局负责解释。
    第十五条  各地区、各部门可依据本规定制定有关工资总额组成的具体范围的规定。
  第十六条  本规定自发布之日起施行。国务院一九五五年五月二十一日批准颁发的《关于工资总额组成的暂行规定》同时废止。

     摘自1989年国家统计局第1号令《关于职工工资总额组成的规定》

 

2、实务操作及解读

2.1、会易网实务

        1、工资薪金税前扣除注意事项

        (1)根据国家相关政策制定公司工资薪金管理和差旅管理制度,确定工资、奖金、差旅费补贴等的计算方法。

        (2)企业支付给员工的工资薪金名目繁多,关键是员工是因任职或者受雇而取得工资薪金,最好能提供劳动合同,劳动合同参见附件2。

        (3)如果是以现金发放工资薪金,工资表须有员工签名,同一个人的签名笔迹应一致,如果由金融机构统一代发,应附银行相关单据。

 

        2、企业发放给内退人员的工资以及一次性补助能否税前扣除?

        答:根据闽地税所便函〔2014〕3号,企业发放给内退人员的工资以及合理的一次性补助,可按规定税前扣除。

 

        3、为促进业务发展,企业按照内部制定的劳动竞赛管理办法,用于奖励在当年经营管理过程中做出突出成绩的个人,发生的劳动竞赛奖支出能否税前扣除?

        答:根据闽地税所便函〔2014〕3号,企业对成绩突出的员工发放劳动竞赛奖,属于与生产经营直接相关的支出,应计入员工工资薪金,按税法规定计算税前扣除。

      

        4、某企业是主营培训业务的公司,经营有外聘师资来为学员上课,请问外聘师资的报酬能否参照总局公告〔2012〕15号中关于季节工、临时工税前扣除规定处理,列为工资薪金支出,并计入企业工资薪金总额的基数?还是列为劳务费支出,需提供劳务费发票?

  答:根据闽地税所便函〔2014〕3号文,企业因特定事项临时外聘的人员,与企业不存在工资、人事方面雇佣关系的,支付上述人员的工作报酬属于劳务费支出,凭合法有效凭据税前扣除;企业外聘人员存在相对固定的工资、人事关系方面雇佣关系的,比如:从事培训业务的企业,外聘教师在一定时期内讲授某项课程,支付相对固定的工资或者报酬,可按照工资项目税前扣除。

 

        5、企业所得税纳税人为自然人负担个人所得税款能否税前扣除?

  答:根据闽地税所便函〔2014〕3号,工资薪金项目按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(2011年第28号公告)第四条规定执行。同时,参照2011年第28号公告规定,企业所得税纳税人支付自然人劳务报酬、稿酬、利息、特许权使用费、财产租赁及转让所得,为个人所得税纳税人负担税款的,应作为支付项目成本费用的组成部分,准予税前扣除。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

 

2.2、国家税务总局12366问答精选   

        1、新企业所得税法中规定的“合理工资薪金”应如何掌握?

        答:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;②企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;④企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;⑤有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

        《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第27条规定,所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。对工资支出合理性的判断,主要包括两个方面:一是雇员实际提供了服务;二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中应主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况,以及雇员业务量和复杂程度等相关因素。同时,还要考虑当地同行业职工平均工资水平。

 

        2、企业计提了职工的工资,但是没有发放,可以在企业所得税税前扣除吗?

        答:可以,根据国家税务总局公告2015年第34号文规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

 

        3、请问企业员工特殊岗位的津贴应列入工资薪金支出还是职工福利费支出?

        答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

        《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定:“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:①……②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。③按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

        因此,企业员工特殊岗位的津贴应计入工资薪金支出按规定税前列支。

 

        4、企业以工资方式付分红款可否税前扣除?

        答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。其中工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

        《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定:“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

        (一)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;

        (二)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;

        (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

        (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

        (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。”

        分红款是指股东凭企业投资者身份享受的投资回报,应在企业的税后利润中进行处理,不得在企业所得税税前扣除。

 

        5、企业雇用的临时工人工资能否计入职工工资总额在所得税前扣除?

        答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出是指支付给在本企业任职或受雇的员工。企业的临时人员分为具有雇佣关系的临时人员和非雇佣关系的临时人员,企业支付给具有雇佣关系临时人员的工资报酬,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)有关工资薪金税前扣除的规定,准予计入工资薪金总额在税前扣除,并作为计算三项经费的税前扣除基数;企业支付给非雇佣关系的临时人员的工资,只要劳务关系真实、合理,其支付的劳务报酬,可以作为企业的成本费用在企业所得税税前扣除。但由于这些人员没有享受各项退休、医疗等福利制度,其所发生的劳务报酬,不能作为企业的三项经费税前扣除基数。

 

3、税收筹划:

        可将部分工资薪金转换为公司的其他管理费用,降低公司缴纳社保和个人所得税的金额。

        举例如下:

        1、交通费:公司租厂车,接送员工上下班;公司向员工租用汽车(具体详见:汽车费用)

        2、通讯费:公司购买电话号码,员工使用,公司支付通讯费。

        3、午餐费:公司开办食堂,超市发票可入账

        4、医疗费、培训费:由外包公司与公司结算相关费用。

        5、住宿费:公司租房给员工作为宿舍。

        (解读:报销的费用应与公司业务相关。)

        6、如有聘用退休人员,退休人员工资免交社保,具体详见(国税函[2008]723号)和(国税函[2006]526号)的规定。

        7、如有聘用外籍人员,外籍人员工资免交社保,

        (解读:应提供护照复印件,注意出入境的时间记录与工作时间应相符。)

        附件1:

        工资薪金制度

         第一章 总 则

         第一条 按照公司经营理念和管理模式,遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其他有关规章制度,特制定本方案。

        第二章 原则

        第二条 按照各尽所能、按劳分配原则,坚持工资增长幅度不超过本公司经济效益增长幅度,职工平均实际收入增长幅度不超过本公司劳动生产率增长幅度的原则。

         第三条 结合公司的生产、经营、管理特点,建立起公司规范合理的工资分配制度。

         第四条 以员工岗位责任、劳动绩效、劳动态度、劳动技能等指标综合考核员工报酬,适当向经营风险大、责任重大、技术含量高、有定量工作指标的岗位倾斜。

         第五条 构造适当工资档次落差,调动公司员工积极性的激励机制。

         第三章 年薪制

        第六条 适用范围 1、公司董事长、总经理; 2、下属法人企业总经理; 3、董事、副总经理是否适用,由董事会决定。

        第七条 工资模式 公司经营者与其业绩挂钩,其工资与年经营利润成正比。年薪=基薪+提成薪水(经营利润×提成比例) 1、基薪按月预发,根据年基薪额的1/12支付; 2、提成薪水,在公司财务年度经营报表经审计后核算。

        第八条 实行年薪制职员须支付抵押金,若经营业绩不良,则用抵押金充抵。

        第九条 年薪制考核指标还可与资产增值幅度、技术进步、产品质量、环保、安全等指标挂钩,进行综合评价。

        第十条 年薪制须由董事会专门作出实施细则。

        第四章 正式员工工资制度

         第十一条 适用范围 公司签订正式劳动合同的所有员工。

        第十二条 工资模式。采用结构工资制。员工工资=基础工资+岗位工资+工龄工资+奖金+津贴 1、基础工资 参照当地职工平均生活水平、最低生活标准、生活费用价格指数和各类政策性补贴确定,在工资总额中占%(如40%~50%)。2、岗位工资(1)根据职务高低、岗位责任繁简轻重、工作条件确定;(2)公司岗位工资分为(如5类18级)的等级序列,见正式员工工资标准表,分别适用于公司高、中、初级员工,其在工资总额中占%(如20%~30%)。 3、工龄工资。(1) 按员工为企业服务年限长短确定,鼓励员工长期、稳定地为企业工作;(2)年功工资根据工龄长短,分段制定标准,区分社会工龄、公司工龄;(3)年功工资标准见正式员工工资标准表。4、奖金(效益工资)(1)根据各部门工作任务、经营指标、员工职责履行状况、工作绩效考核结果确立;(2)绩效考评由人事部统一进行,与经营利润、销售额、特殊业绩、贡献相联系;(3)奖金在工资总额中占%(如30%)左右,也可上不封顶;(4)奖金考核标准见正式员工工资标准表;(5)奖金通过隐密形式发放。5、津贴。(1)包括有交通津贴、伙食津贴、工种津贴、住房津贴、夜班津贴、加班补贴等;(2)各类津贴见公司补贴津贴标准。

        第十三条 关于岗位工资。1、岗位工资标准的确立、变更。(1)公司岗位工资标准经董事会批准;(2)根据公司经营状况变化,可以变更岗位工资标准。2、员工岗位工资核定。员工根据聘用的岗位和级别,核定岗位工资等级,初步确定岗位在同类岗位的下限一级,经1年考核,再调整等级;3、员工岗位工资变更。根据变岗变薪原则,晋升增薪,降级减薪。工资变更从岗位变动的后1个月起调整。

         第十四条 关于奖金。1、奖金的核定程序。(1)由财务部向人事部提供各部门、子公司、分公司完成利润的经济指标数据;(2)由行政部向人事部提供各部门员工的出勤和岗位职责履行情况记录;(3)人事部依据汇总资料,测算考核出各部门员工定量或定性的工作绩效,确定每个员工效益工资的计算数额;(4)考核结果和奖金计划经公司领导审批后,发放奖金。2、奖金的发放,与岗位工资一同或分开发放。

        第十五条 关于工龄工资。1、员工1年内实际出勤不满半年的,不计当年工龄,不计发当年工龄工资;2、试用期不计工龄工资,工龄计算从试用期起算。

        第十六条 其他注意事项。1、各类假期依据公司请假管理办法,决定工资的扣除;2、各类培训教育依据公司培训教育管理办法,决定工资的扣除;3、员工加班、值班费用,按月统计,计入工资总额;4、各类补贴、津贴依据公司各类补贴管理办法,计入工资总额;5、被公司聘为中、高级的专业技术人员,岗位工资可向上浮动1~2级;6、在工作中表现杰出、成绩卓著的特殊贡献者,因故能晋升职务的,可提高其工资待遇,晋升岗位工资等级。

        第五章 非正式员工工资制

        第十七条 适用范围:订立非正式员工劳动合同的临时工、离退休返聘人员。

        第十八条 工资模式:简单等级工资制。见非正式员工工资标准表。

        第十九条 人事部需会同行政部、财务部对非正式员工的工作业绩、经营成果、出勤、各种假期、加班值班情况汇总,确定在其标准工资基础上的实发工资总额。

        第二十条 非合同工享有的各种补贴、津贴一并在月工资中支付。

        第六章 附 则

        第二十一条 公司每月支薪日为 日。

        第二十二条 公司派驻下属企业人员工资由本公司支付。

        第二十三条 公司短期借调人员工资由借用单位支付。

        第二十四条 以上工资均为含税工资,根据国家税法,由公司统一按个人所得税标准代扣代缴个人所得税。第二十六条本方案经董事会批准实行,解释权在董事会。

 

        附件2:

劳 动 合 同 书  

        双方当事人基本情况
  甲方
  法定代表人(主要负责人)或委托代理人
  注册地址
  经营地址
  乙方         性别
  居民身份证号码
  或者其他有效证件名称      证件号码
  在甲方工作起始时间   年  月  日
  家庭住址                    邮政编码
  在临居住地址                邮政编码
  户口所在地    省   (市)        区    (县)     街道   (    乡    镇)
  签订日期:     年   月   日
  根据《中华人民共和国劳动合同法》及有关法律法规规定,甲乙双方本着平等自愿、协商一致、合法公平、诚实信用的原则,签订劳动合同,并承诺共同遵守:
  第一条 合同类型和期限
  甲、乙双方选择以下形式确定本合同期限:
  (一)固定期限,自_____年_____月_____日起至_____年_____月_____日止,共_____个月。
  (二)其中试用期自年月日起至_____年_____月_____日止,共 个月。
  (三)乙方应在 年 月 日前到岗。
  解读:《劳动合同法》调整了《劳动法》关于劳动合同终止的规定内容。取消了劳动合同的约定终止,规定劳动合同只能因法定情形出现而终止。也就是说,劳动合同当事人不得约定劳动合同终止条件;即使约定了,该约定也无效。
  规定到岗时间的理由在于:《劳动合同法》规定劳动关系的建立日为用工之日(一般情况以到岗为准),劳动者签订合同后一直不到岗,企业不能随便解除合同,法律风险和成本很高,应约定到岗时间,以便后面约定本合同的自动失效。

        第二条 工作内容和工作地点
  (一)根据甲方工作需要,乙方同意从事岗位 工作, 根据甲方的工作需要,经甲乙双方协商同意,可以变更工作地点。
  (二)乙方应按甲方的要求,按时完成规定的工作数量,达到规定的质量标准。

    解读:工作地点是《劳动合同法》新增的必备条款。对于类似“因生产经营需要,劳动者愿意服从用人单位调整工作岗位”或“用人单位有权根据生产经营需要调整劳动者工作岗位”等条款,不再写入合同。原因在于:调整工作岗位属于变更合同行为,按照《劳动合同法》规定,变更需采用书面形式,因此,此约定涉嫌剥夺劳动者的合同协商变更权,用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的条款无效。
  第三条 工作时间和休息休假
  (一)乙方实行以下第 种工时制。
  1、实行固定工作制的,平均每日工作时间不得超过8小时,平均每周工作时间不得超过60小时。
  2、实行不定时工作制的,工作时间和休息休假甲乙双方协商安排。     

        甲方因工作需要安排延长乙方工作时间的,应依法安排乙方同等时间补休或支付加班加点工资。
  解读:加班加点工资标准应按国家相关规定明示于合同中。
  (三)乙方依法享受国家规定的节假日和本单位规定休假制度。
  注:工作时间和休息休假是《劳动合同法》新增的必备条款。
  第四条 劳动保护和劳动条件
  (一)甲方根据生产岗位的需要,按照国家有关劳动安全、卫生的规定为乙方配备必要安全防护措施,发放必要的劳动保护用品。
  (二)甲方根据国家有关法律、法规,建立安全生产制度;乙方应当严格遵守甲方的劳动安全制度,严禁违章作业,防止劳动过程中的事故,减少职业危害。
  (三)甲方应当建立、健全职业病防治责任制度,加强对职业病防治的管理,提高职业病防治水平。
  解读:劳动保护、劳动条件和职业危害防护是《劳动合同法》新增的必备条款。    

        第五条 劳动报酬
  (一)乙方试用期的基本(固定)工资标准为 元/月,乙方在试用期期间的工资为元,绩效工资根据乙方的业绩考核情况核定。
  (二)乙方试用期满后,甲方应根据本单位的工资制度,确定乙方实行以下第 种工资形式:
  1、计时工资。乙方的工资由基本(固定)工资和绩效工资组成。基本(固定)工资为 元/月,绩效工资根据乙方的业绩考核情况核定。如甲方的工资制度发生变化或乙方的工作岗位变动,按新的工资标准确定。
  2、计件工资。甲方应制定科学合理的劳动定额标准,计件单价按甲方的有关制度为准。
  3、其他工资形式。具体约定如下:
 _____________________________________________________________________。
  (三)甲方(或甲方指定的单位)应以货币形式按月支付乙方工资,发薪日为每月 日。若乙方提供了正常劳动,甲方支付给乙方的工资报酬不得低于当地政府规定的最低工资标准。
  解读:本合同应注明劳动者的基本(固定)工资标准,绩效工资由业绩考核确定。“甲方指定的单位”解决的是劳动合同所在单位和工资支付单位分离的情况,即“外派用工”的情形。
  (四)合同期内,甲方应视乙方的工作表现情况,给予乙方提高工资待遇的机会。注:加薪情况应明示与合同中。
  第六条 社会保险和福利待遇
  (一)甲、乙双方必须依法参加当地政府规定的法定社会保险,并按照国家有关规定按时向劳动保障部门所属社会保险机构缴纳社会保险费,其中乙方应缴纳部分由甲方从乙方工资中代扣代缴。
  (二)乙方因工负伤(死亡)和患职业病,依法享有获得医疗救治、经济补偿的权利。
  (三)乙方在劳动合同期内患病、非因工负伤,依法享有国家规定的医疗期。
  (四)乙方的福利待遇按国家及甲方的规定执行。
  第七条 劳动合同的变更、解除、终止、续订
  (一)有下列情形之一的,甲、乙双方可以变更本合同:
  1、在不损害国家、集体和他人利益的情况下,双方协商一致的;         

  2、劳动合同订立时所依据的客观情况发生了重大变化,经与乙方协商一致的;
  3、由于不可抗力的因素致使劳动合同无法完全履行的;
  4、劳动合同订立时所依据的法律、法规已修改的;
  5、法律、法规规定的其他情形。
  (二)乙方有下列情形之一的,甲方可以解除本合同:
  1、在试用期间,被证明不符合录用条件的;
  解读:人力资源部门应保留招聘资料,以保留录用条件的证据。
  2、严重违反劳动纪律及甲方规章制度的;
  3、严重失职,营私舞弊,给甲方利益造成重大损害的;
  4、同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成甲方工作任务造成严重影响,或者经甲方提出,拒不改正的;
  5、以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使甲方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;
  6、被依法追究刑事责任的。
  解读:依据《劳动合同法》第39条修订。对员工欺诈的情形,也可依据第39条第5项解除劳动合同。
  (三)有下列情形之一的,甲方可以解除本合同,但是应当提前三十日以书面形式通知乙方:
  1、乙方患病或者非因工负伤,医疗期满后,不能从事原工作也不能从事由甲方另行安排的工作的;
  2、乙方不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的;
  3、劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化,致使原劳动合同无法履行,经甲、乙双方协商不能就变更劳动合同达成协议的;
  (四)有下列情形之一的,乙方可以解除此合同:
  1、甲方不能按时按量提供乙方合理报酬的;
  2、甲方未能按时按量提供乙方保险福利的;
  3、甲方不能提供乙方合理岗位和培训机会的;
  4、甲方不能为乙方提供更好发展机会的;
  解读:依据《劳动合同法》第40条拟订,无变化。
  八、其他约定条款
  (1)凡由甲方出资培训乙方,双方另行签订《培训/教育协议》,因乙方原因而提前解除劳动合同,乙方应赔偿甲方的培训等费用,具体赔偿标准执行《培训/教育协议》的约定。
  (2)乙方在签订劳动合同之前,甲方有权了解乙方与劳动合同直接相关的基本情况,包括但不限于劳动者的学历、履历、资格或任职证书(明)以及以前劳动关系是否解除或终止等。劳动者应当如实说明,并应书面承诺其真实性。若因故意漏报、隐瞒前述基本情况,骗取甲方签订劳动合同的,经甲方查出或被原单位追诉的,视为乙方的欺诈行为并导致甲方的严重误解,甲方有权依法申请认定本合同自始无效,由此给甲方造成的损失,应由乙方全额承担。
  (3)乙方未按照本合同第一条规定的到岗日到岗的,本合同自到岗日满后自动失效,但甲方认可的除外。由此给甲方造成的损失,应由乙方全额承担。
  (4)本合同的附件与本合同具有同等效力。但如果本合同的条款与附件内容有任何冲突或不一致之处,则以附件中的内容为准。
  (5)本合同履行过程中,若甲方变更名称、法定代表人或者主要负责人、投资人等事项,不影响本合同履行;若甲方发生合并或分立等情况,本合同继续有效,由承继单位继续履行。
  (6)乙方在合同期内,属其岗位职务行为或主要利用甲方的物质技术条件所产生的所有专利、版权和其他知识产权归甲方所有,乙方无权进行商业性开发。
  (7)双方签订本合同后,乙方不得在合同期内再受聘其他任何单位从事与甲方相同或类似或有竞争冲突的业务。
  (8)乙方对在合同期间得到的有关甲方及其关联公司的情报、信息等商业秘密进行保密,不得将其泄露给任何第三者(亦包括无工作上需要的甲方雇员)。乙方违反保密义务则被视为严重违反本合同,并认为有足够的理由被辞退。此种保密义务在本合同终止或期满后的任何时间对乙方仍有约束力。
  解读:商业秘密和竞业限制、专项培训只在主合同中做原则约定,另行签订协议处理。
  十、本合同未尽事宜,法律法规有规定的,按法律法规规定执行;法律法规没有规定的,由双方协商解决;双方协商一致,可以变更本合同。若双方协商不成或者发生劳动争议,应当依法向调解机构申请调解,或者依法申请劳动争议仲裁、向人民法院起诉。
  十一、本合同一式两份,自双方签字盖章之日起生效;双方至少各执一份。甲方应按规定建立职工名册备查,并向劳动部门办理备案手续。
  甲方(盖章)                        乙方(签名)
  法定代表人、负责人
  或委托代理人(签名)
     年   月   日                       年   月   日

 

编辑:陈  航    陈桂芳

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