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滞纳金和罚款
编著:丁晓风   来源:会易网   时间:2012-11-01 16:37:35    我要留言    字体大小:【小】 【中】 【大】

1、相关政策规定及解读:
        在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
       (一)至(二)、略
       (三)税收滞纳金;
       (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;                

     摘自《企业所得税法》第十条

    解读:纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。因其均与经济合同直接相关,属于生产经营中的责任赔偿行为。违反国家法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金不得在所得税前扣除。
   
税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。纳税人或扣缴义务人未按照法律、行政法规规定的缴纳期限缴纳税款,属于税款的滞纳。征收税收滞纳金主要目的是督促纳税人按期缴纳税款,减少欠税,保证税款及时入库。所以,不允许税收滞纳金在税前扣除。
    罚金是指人民法院判处犯罪分子强制向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法,主要适用于破坏经济秩序和其他谋取非法利益有联系的犯罪,以及少数较轻的犯罪。罚金作为一种附加刑,并不剥夺犯罪人的人身自由权,也不会对犯罪人产生直接的人身痛苦和社会后果等,判处罚金以犯罪人是否触犯刑律,且是否属于财产刑为先决条件。
    罚金的目的是为了对犯罪分子在刑罚上给予处罚外,在经济上亦给予制裁的一种手段,是一种附加刑。
没收财产是指将犯罪人的财物、现金、债权等财产收归国家所有,以弥补因其犯罪造成的损失,同时断绝其犯罪活动的经济来源。没收财产,属于财产刑事处罚,可以单处也可以并处。
    行政性罚款,是行政处罚的一种,是指行为人的行为没有违反刑法的规定,而是违反了治安管理、工商、行政、税务等各行政法规的规定,行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚。罚款不由人民法院判决,因此在性质上与没收财产、罚金有本质上的区别。
   
真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的费用支出可以税前扣除的基本原则。不管费用是否实际发生,或合理与否,如果是非法支出,即使按财务会计法规或制度可以作为费用,也不能在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失,本质上都是违反了国家法律、法规或行政性规定所造成的损失,不属于正常的经营性支出。如果允许企业将罚金、罚款和被没收财物的损失作为费用和损失在税前列支,等于在税收上承认其违法经营,并用国家应收的税款弥补其罚没的损失。因此,罚金、行政性罚款和被没收财物的损失不允许在税前扣除。

 

2、实务操作及解读

2.1、会易网实务

        1、违约金税前扣除不需要正式发票的法律依据?

  答:根据发票管理办法第三条规定:“本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。”发票一般用于销售商品或提供劳务时,由销售方开具,你公司支付的违约金不属于上述情况,所以不需要对方提供发票,对方也不能开具发票,不是所有的税前扣除都需要发票,如工资。

http://bbs.ky365.com.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=6187

(出处: 会易网论坛)

 

编著:陈  航    陈桂芳

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